|
|
Учет уставного капитала акционерных банков, сформированного за счет привилегированных акцийПЛАН Введение 3 I. Теоретическая часть 5 1. Акционерное общество, его особенности 5 2. Способы формирования уставного капитала кредитных организаций 7 3. Простые и привилегированные акции банка 12 4. Учет операций по формированию уставного капитала за счет привилегированных акций в балансе коммерческого банка 16 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 19 II. Практическая часть 21 ВВЕДЕНИЕ В условиях становления и развития рыночных отношений в Российской Федерации хозяйствующие субъекты самостоятельно формируют и используют свои финансовые ресурсы. Уставный капитал является главным источником формирования собственных средств и представляет собой совокупность первоначальных вложений в предприятие его собственниками. Экономическая и практическая роль создания уставного капитала заключается в возможности оперативного привлечения финансовых средств, необходимых как для начала, так и для продолжения реальной хозяйственной деятельности. Юридическое значение уставного капитала состоит прежде всего в том, что его размер определяет пределы минимальной имущественной ответственности хозяйствующего субъекта по своим обязательствам. порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Источниками собственного капитала коммерческого банка являются: акционерный капитал банка (уставный капитал), резервный капитал банка (резервный фонд), и нераспределенная прибыль. Согласно ст. 11 Закона "О банках и банковской деятельности" уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Кредитная организация может быть создана на основе любой формы собственности в качестве хозяйственного общества (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, обществом с дополнительной ответственностью). Если кредитная организация создается в форме акционерного общества, то ее уставный капитал составляет номинальная стоимость акций, приобретенных учредителями. Учредителями могут быть лица, участие которых в кредитной организации не запрещено действующим законодательством. Целью данной работы является изучение: регламентированных законодательством основных подходов, используемых при формировании уставного капитала акционерного банка; отражение уставного капитала банка, сформированного за счет привилегированных акций в бухгалтерском учете. В связи с созданием в последние годы большого количества новых акционерных коммерческих банков, а также в связи с ужесточением требований со стороны Банка России к вопросам правильного учета операций с ценными бумагами тема "Учет уставного капитала акционерных банков, сформированного за счет привилегированных акций" представляется актуальной. I. Теоретическая часть 1. Акционерное общество, его особенности С 1 января 1995 года на территории Российской Федерации введен в действие Гражданский кодекс, в котором закреплены организационные формы, в которых могут действовать хозяйствующие субъекты, в том числе, и банки; дана характеристика важнейшим организационным формам с учетом требований к формированию и изменению их уставного капитала. В соответствии с этим документом акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Участники акционерного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество может быть открытым и закрытым. Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые акции и их свободную продажу. Акции продаются не по полной стоимости, а по рыночной цене, которая может быть выше или ниже номинальной. Закрытые акционерные общества распределяют акции только среди своих учредителей. Уставный капитал состоит из номинальной стоимости акций и определяет минимальный размер имущества акционерного общества. Он может увеличиваться и уменьшаться за счет изменения номинальной стоимости акций и за счет выпуска дополнительных акций или сокращения их общего количества. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25%. Общество может также выпускать облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала. Величина уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах, остается постоянной до момента вынесения решения общего собрания акционеров об изменении его размера. Такое изменение возможно после регистрации новой величины уставного капитала. Таким образом, гражданское законодательство России строго определило порядок формирования уставного капитала акционерного общества. Размер уставного капитала фиксируется в учредительных документах. На их основании производятся в дальнейшем бухгалтерские проводки в балансе, так как уставный капитал учитывается на пассивных счетах бухгалтерского учета в заявленной сумме, а не в сумме фактически внесенных взносов. В момент учреждения акционерного общества уставный капитал должен состоять из оговоренного числа обыкновенных акций, кратного десяти, с одинаковой номинальной стоимостью. Согласно Положения об акционерных обществах в Российской Федерации, выпускаются только именные акции с обязательной регистрацией всех акционеров в соответствующем реестре. Аналитический учет по вкладам акционеров ведется в карточках аналитического учета или ведомостях. По каждому акционеру отражается: - сумма задолженности по вкладам в уставный капитал; - дата ее погашения; - суммы внесенных активов в погашение задолженности. В оплату акций могут быть внесены имущество, сооружения, нематериальные активы, другие материальные ценности, денежные средства в рублях и иностранной валюте. Передача имущества оформляется актами приема-передачи. Денежные средства или вносятся в кассу общества, или поступают путем безналичных перечислений на расчетный счет и оформляются платежными поручениями. 2. Способы формирования уставного капитала кредитных организаций В зависимости от формы организации банка по- разному происходит образование уставного капитала. Если банк создается как акционерное общество (АО), то уставный фонд формируется в сумме номинальной стоимости акций, распространяемых либо путем открытой подписки на них (в случае организации банка, как акционерного общества открытого типа), либо в порядке распределения всех акций между учредителями в соответствии с размером их доли в уставном фонде (акционерное общество закрытого типа). Минимальный размер уставного капитала, в зависимости от вида кредитной организации, устанавливается Банком России. Если банк создан как общество с ограниченной ответственностью, он имеет уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами; при этом участники банка несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли. Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный капитал формируется полностью за счет вкладов участников - юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. Он может создаваться только за счет собственных средств, путем выпуска банковских акций, добровольных денежных средств участников банка. Формирование уставного фонда за счет банковских кредитов не допускается. Не могут быть использованы для взносов в уставный капитал привлеченные денежные средства. При создании банка уставный капитал может формироваться только за счет денежных (рублевых или валютных) средств и материальных активов. Использование всех прочих активов возможно только при последующем увеличении уставного капитала. Для формирования уставного фонда не могут быть использованы денежные средства и иные объекты собственности политических организаций, общественных организаций, фондов, религиозных объединений, в уставах которых не предусмотрена коммерческая деятельность или отсутствует цель - получение прибыли. Дальнейшее увеличение уставного капитала банка осуществляется по решению собрания акционеров за счет дополнительного выпуска акций. Оно может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами ранее выпущенных акций. Повторный выпуск может включать как обыкновенные, так и привилегированных акции. Особенностью отражения в бухгалтерском учете баланса банка операций по формированию уставного капитала является то, что формирование происходит в два этапа: в период проведения подписки, которая начинается после регистрации проспекта эмиссии банка, и после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска. В период проведения подписки, если банк осуществляет прием платежей в оплату акций наличными денежными средствами, то он в трехдневный срок должен перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы с корреспондентского счета на накопительный счет. В этом случае при поступлении наличных средств в бухгалтерском учете банка делается следующая запись: Д-т счет 20202 "Касса кредитных организаций"; К-т счет 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". Затем эквивалент суммы перечисляется на накопительный счет. Дебет счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций". Кредит счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций" в Банке России. При поступлении безналичных средств возможны два варианта бухгалтерских проводок: 1. Если инвестор не является клиентом банка: Дебет накопительный счет 30208. Кредит счет 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". 2. Если инвестор - клиент банка, то оплата акций происходит по его поручению за счет списания средств с его расчетного счета: Дебет счета клиента. Кредит счета 60322. Далее банк не позднее трехдневного срока должен перечислить со своего корсчета на накопительный счет средства, принятые в оплату акций. После регистрации отчета об итогах выпуска акций, средства с накопительного счета перечисляются на корреспондентский счет: Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России". К-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций. Одновременно средства зачисляются в уставный капитал банка-эмитента. Дебет счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам покупателей акций. Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций. Кредит счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. При приеме от акционеров взносов в капитал банка материальными ценностями учитывается эквивалент стоимости внесенных за акции основных средств и прочих материальных ценностей. Согласно письму N 14 от 17.02.95г. ЦБ РФ запрещается формирование уставного фонда коммерческих банков ценными бумагами и нематериальными активами. Прием от инвесторов в установленном законодательством Российской Федерации взносов в уставный капитал кредитной организации принадлежащими им материальными активами (банковскими зданиями) путем заключения кредитной организацией-эмитентом с инвесторами договоров мены на оговоренное число акций, доля которых при создании кредитной организации не должна превышать 20 процентов и 10 процентов при каждом последующем увеличении уставного капитала кредитной организации в процессе ее функционирования. Следующий способ пополнения уставного капитала банка заключается в капитализации прочих собственных средств банка, с распределением соответствующего количества акций среди акционеров. На капитализацию могут быть направлены: - средства резервного фонда (балансовый счет 10701 "Резервный фонд"), сформированного в установленном Банком России порядке. При этом размер резервного фонда не должен снижаться до величины менее 15% фактически оплаченного уставного капитала; - средства, полученные кредитной организацией от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости (отдельный лицевой счет балансового счета N 10602 "Эмиссионный доход") и некапитализированные кредитовые остатки закрытого по состоянию на 1 июля 1997г. балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемые на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета N 10704 "Другие фонды"; - средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства Российской Федерации переоценки находящихся на балансе кредитной организации основных средств, учтенной по состоянию на 1 января 1997 года с учетом разрешенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1996 года N 1442 уточнений результатов переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1996 года и отраженной на счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке". Капитализации подлежит сумма переоценки основных средств, осуществленной путем индексации их балансовой стоимости по разработанным Государственным комитетам Российской Федерации по статистике дифференцированным индексам. В случае, если сумма переоценки основных средств, определенная путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных средств по рыночным ценам, будет ниже переоценки основных средств, рассчитанной исходя из дифференцированных индексов, в расчет при проведении капитализации следует принимать размер переоценки, осуществленной путем прямого пересчета стоимости основных средств; - остатки фондов специального назначения по итогам года, учитываемые на балансовом счете 10702 "Фонда специального назначения"; - средства, учитываемые на балансовом счете 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами"; - дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам кредитной организации. Эти средства используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания кредитной организацией и перечисления в бюджет соответствующих налогов. 3. Простые и привилегированные акции банка Для формирования и расширения своего уставного капитала акционерные коммерческие банки прибегают к выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг. Акционеры не вправе требовать от банка возврата вклада в общий уставный капитал (за исключением некоторых особых случаев), что повышает устойчивость и надежность банка и создает для него прочные основы для управления его ликвидностью. Акция акционерного коммерческого банка - это ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Акция как документ должна содержать следующие реквизиты: наименование и местонахождение акционерного общества, наименование ценной бумаги, ее вид, порядковый номер, дату выпуска, номинальную стоимость, количество выпускаемых акций, срок выплаты дивидендов, подпись председателя Правления акционерного общества. Акции акционерных коммерческих банков могут быть обыкновенными и привилегированными. Привилегированные акции дают своим владельцам право преимущественного (перед держателями обыкновенных акций) предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают права голоса. Обыкновенная акция банка дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все выпускаемые банками акции - обыкновенные и привилегированные - должны быть именными. Акции банка, которые дают право голоса на собрании акционеров, т.е. обыкновенные акции, должны иметь одинаковую номинальную стоимость. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям устанавливается при их выпуске. Дивиденды по этим акциям начисляются и выплачиваются в первую очередь независимо от размеров полученной прибыли. Если ее недостаточно для выплат по привилегированным акциям, то для этих целей используется резервный капитал или другие источники. Дивиденды не могут выплачиваться по акциям, которые не были выпущены в обращение. Дивиденд может выплачиваться и в виде акций, облигаций, товаров, если это предусмотрено уставом общества. Размер дивиденда объявляется без учета налога. Дивиденд выплачивается только пропорционально внесенной части вклада или сумме, внесенной в уплату за приобретенные акции (основанием служат данные аналитического учета по каждому акционеру). Налог с доходов, полученных в виде дивидендов, удерживается у источника выплаты. Перечисление и выплата доходов акционерам осуществляется расходными кассовыми ордерами и платежными поручениями. Для увеличения уставного капитала коммерческие банки осуществляют эмиссию ценных бумаг. Осуществляя эмиссию ценных бумаг, они руководствуются инструкцией ЦБР РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" от 17 сентября 1996г. N 8 (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.11.98г. N 417-У). Все выпуски ценных бумаг банка, независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в Центральной Банке России. Выпущенные банками ценные бумаги размещаются среди их учредителей и прочих инвесторов-граждан или юридических лиц, приобретающих ценные бумаги. В настоящее время регистрация выпусков ценных бумаг включает регистрацию проспектов эмиссии. Государственная регистрация выпусков ценных бумаг преследует цель повысить ответственность банков-эмитентов перед покупателями ценных бумаг, упрочить доверие к ним инвесторов, обеспечить нормальные условия для вторичного обращения банковских ценных бумаг на рынке. Известно, что акции коммерческих банков отличаются повышенным финансовым риском для их держателей, так как банки, в отличие от промышленных и торговых предприятий, работают преимущественно не с собственными, а с заемными средствами. Процедура государственной регистрации направлена на снижение финансовых рисков, предотвращение злоупотреблений и махинаций. Решение о выпуске ценных бумаг принимается, как правило, общим собранием акционеров банка. Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет, и не должен подвергаться санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства, не должен иметь просроченной задолженности кредиторам и по платежам в бюджет, а также дебетового сальдо по корреспондентскому счету в ЦБР и субсчетам своих филиалов. Для регистрации выпуска своих ценных бумаг банк-эмитент представляет в Управление ценных бумаг ЦБР и Государственное территориальное управление по месту своего нахождения: - заявление на регистрацию; - проспект эмиссии, а также копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами (за регистрацию проспекта эмиссии). Представленные банком регистрационные документы рассматриваются регистрирующим органом на предмет соответствия действующему законодательству, банковским правилам и инструкциям. В момент государственной регистрации выпуска ценных бумаг им присваивается государственный регистрационный номер. Зарегистрированные документы и письмо о регистрации подписываются уполномоченным лицом, заверяются печатью регистрирующего органа и выдаются банку-эмитенту. В том случае, если регистрация выпуска ценных бумаг сопровождалась регистрацией проспекта эмиссии, банк эмитент публикует зарегистрированный проспект эмиссии, сообщает через средства массовой информации о проводимой им выпуске ценных бумаг и приступает к их размещению. Цена всех акций внутри каждого типа в одном выпуске должна быть едина. Реализация акций повторного выпуска должна быть закончена не позднее, чем через 6 месяцев после регистрации их выпуска. 4. Учет операций по формированию уставного капитала за счет привилегированных акций в балансе коммерческого банка На счетах №№102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"; 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций" учитывается уставный капитал акционерных кредитных организаций с разбивкой по собственникам акций. Эти балансовые счета являются пассивными. По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными или текущими счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклада) физических лиц, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. По дебету отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях. Внутри этих счетов могут совершаться операции при изменении состава акционеров; внутри этих счетов - при изменении вида акций, изменении организационно- правовой формы кредитной организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе акционеров. При выкупе банком собственных акций эти операции учитываются на балансовом счете №105"Собственные акции, выкупленные банком". Счет №105 - это активный счет, по дебету которого проводятся суммы выкупленных акций (без изменения величины уставного капитала) в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными, текущими счетами клиентов, кассой, счетами физических лиц. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Новым Планом счетов кредитных организаций предусмотрен забалансовый учет неоплаченной части уставного капитала акционерного банка Он осуществляется на счете № 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка", по приходу которого отражается неоплаченная часть номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа. По расходу счета списывается стоимость акций в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров. участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции. Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций ( с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные). В лицевых счетах акционеров указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций в уставном капитале. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Уставный капитал коммерческого банка может рассматриваться, наряду с другими источниками собственных средств, как величина, в пределах которой банк гарантирует выполнение своих обязательств. Другими словами - это резерв, позволяющий сохранить платежеспособность, несмотря на убытки из-за потери ресурсов. Размер имеющегося у банка уставного капитала во многом определяет масштабы его деятельности. На протяжении последних лет Банк России проводит политику, направленную на увеличение норматива минимального размера уставного капитала коммерческих банков. Это заставляет коммерческие банки принимать меры к увеличению размеров уставного капитала путем регистрации эмиссии дополнительных выпусков акций, как обыкновенных, так и привилегированных. Фиксированный доход по привилегированным акциям является привлекательным для возможных инвесторов, особенно в тех случаях, когда банк-эмитент вызывает у них доверие. Для банка увеличение уставного капитала является надежной основой для упрочения своих позиций, расширения круга активных операций, повышения ликвидности и платежеспособности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Гражданский Кодекс Российской Федерации (Ч.I и II). Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" (в ред. Федерального Закона от 03.02.1996г. N 17-ФЗ). Инструкция N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" введенная в действие с 1.10.1997г., приказом ЦБР N 02-430. Инструкция N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ от 17.09.1996г. (в ред. Указания ЦБ от 23.11.98г. N 417У). Положение 9П от 23.12.1997г. "О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации". Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ N 61 от 18.06.1997г. (ред. от 25.12.98г.). 25.02.1998г.). Положение об особенностях определения, налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями: Постановление Правительства РФ N 490, 16 мая 1994г. с изменениями и дополнениями. Банковское дело: учебник /Под ред. проф. В.И.Колесникова, проф. Л.П.Кроливецкой. М.: Финансы и статистика. 1995. Банковское дело: Справочное пособие /М.Ю.Бабичев, Ю.А.Бабичева, О.В.Трохова и др.; /Под ред. Ю.А.Бабичевой. - М.:Экономика, 1993. Козлова Е.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник.- М: Финансы и статистика. 1996. Лаврушин О.И. Основы банковского менеджмента. М.:ИНФРА - М, 1995 Мартынова О.И. Учет ценных бумаг в коммерческом банке: учебное пособие. - М:ИНФРА-М. 1996. Новодворский В.Д. Об акционерном обществе, его уставном и резервном капитале.//Бухгалтерский учет. №11. 1996.- С.64. Операционная работа в коммерческих банках: Сборник нормативных документов/Сост Г.Л.Яковлев. -М:Менатеп-Информ.1996. Парфенов Г.К. Банковский учет и операционная техника в 1999 году -М:Бухгалтерский бюллетень.1998. II. Практическая часть 1. Баланс коммерческого банка на начало отчетного периода. Данные: №№ счетов 2 порядка Сумма 1 2 10204 10205 10305 10601 10701 120000000.00 20000000.00 10000000.00 30000000.00 20000000.00 20202 20206 20208 300000.00 420000.00 280000.00 30102 30109 30110 30114 30202 30204 31304 10000000.00 50000000.00 25000000.00 40000000.00 5000000.00 8000000.00 15000000.00 40701 40702 40911 41303 42003 42301 42305 45203 45204 100000000.00 400000000.00 28000000.00 62000000.00 60000000.00 110000000.00 90000000.00 500000000.00 150000000.00 50902 51402 230000000.00 140000000.00 60401 60402 60403 60601 60602 60901 48000000.00 5000000.00 8000000.00 1500000.00 1000000.00 3000000.00 70101 70102 70103 70107 70201 70202 70204 70205 70206 70209 40500000.00 30000000.00 10000000.00 30000000.00 25000000.00 25000000.00 3000000.00 10000000.00 500000.00 500000.00 Баланс на начало периода: тыс. руб. №№ счетов 2 порядка Сумма Актив Пассив 10204 10205 10305 10601 10701 120000 20000 10000 30000 20000 20202 20206 20208 300 420 280 30102 30110 30114 30202 30204 10000 25000 40000 5000 8000 30109 31304 50000 15000 45203 45204 500000 150000 40701 40702 40911 41303 42003 42301 42305 100000 400000 28000 62000 60000 110000 90000 50902 51402 230000 140000 60401 60402 60403 60901 48000 5000 8000 3000 60601 60602 1500 1000 70201 70202 70204 70205 70206 70209 25000 25000 3000 1000 500 500 70101 70102 70103 70107 40500 30000 10000 30000 Баланс 1228000 Баланс 1228000 2. Хозяйственные операции. Описание ситуации: Коммерческим банком выкуплены у акционера собственные акции номинальной стоимостью 1000 рублей в количестве 5 штук по цене 1005 рублей за штуку. Одновременно эти акции были реализованы по цене 1200 рублей. №№ п/п Хозяйственные операции Дебет Кредит Сумма 1 Банк выкупил собственные акции 10501 40702 5000 2 Сумма отрицательной разницы между покупной ценой и номиналом 70204 40702 25 3 Банк реализовал собственные акции 30102 10501 5000 Сумма положительной разницы при продаже 30102 70102 1000 Вместе с данной операцией банк вносит изменения в аналитический учет по реестру акционеров. 3. Оборотная ведомость. Номер счета Остаток на начало Обороты Остаток на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт 10204 10205 10305 10501 10601 10701 120000000 20000000 10000000 30000000 20000000 5000 5000 120000000 20000000 10000000 30000000 20000000 20202 20206 20208 300000 420000 280000 300000 420000 280000 30102 30109 30110 30114 30202 30204 31304 10000000 25000000 40000000 5000000 8000000 50000000 15000000 6000 10006000 25000000 40000000 5000000 8000000 50000000 15000000 40701 40702 40911 41303 42003 42301 42305 45203 45204 500000000 150000000 100000000 400000000 28000000 62000000 60000000 110000000 90000000 5025 500000000 150000000 100000000 400005025 28000000 62000000 60000000 110000000 90000000 50902 51402 230000000 140000000 230000000 140000000 60401 60402 60403 60601 60602 60901 48000000 5000000 8000000 3000000 1500000 1000000 48000000 5000000 8000000 3000000 1500000 1000000 70101 70102 70103 70107 70201 70202 70204 70205 70206 70209 25000000 25000000 3000000 1000000 500000 500000 40500000 30000000 10000000 30000000 25 1000- 25000000 25000000 3000000 1000025 500000 500000 40500000 30000000 10001000 30000000 1228000000 1228000000 11025 11025 1228006000 1228006000 4. Баланс на конец отчетного периода. №№ счетов 2 порядка Сумма Актив Пассив 10204 10205 10305 10601 10701 120000 20000 10000 30000 20000 20202 20206 20208 300 420 280 30102 30110 30114 30202 30204 10006 25000 40000 5000 8000 30109 31304 50000 15000 45203 45204 500000 150000 40701 40702 40911 41303 42003 42301 42305 100000 400005 28000 62000 60000 110000 90000 50902 51402 230000 140000 60401 60402 60403 60901 48000 5000 8000 3000 60601 60602 1500 1000 70201 70202 70204 70205 70206 70209 25000 25000 3000 1000 500 500 70101 70102 70103 70107 40500 30000 10001 30000 Баланс 1228006 Баланс 1228006 2 21 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|