|
|
Налоги и налогообложениеВариант № 1. Задача 2. В 1999 г. физическое лицо по основному месту работы получало ежемесячный доход в размере 1800 руб., по совместительству- 1200 руб. в месяц. Работая в частной аудиторской фирме по договору физическое лицо получило годовой доход в размере 22000 руб., понеся при этом затраты в сумме 3,5 тыс. руб., причем документы, подтверждающие расходы были предоставлены только на 1800 руб. В апреле 1999 г. физическое лицо продало автомашину за 25000 руб. Рассчитать сумму подоходного налога по каждому источнику выплаты и необходимую сумму к доплате за 1999 г., если физическое лицо имеет двоих детей: сына в возрасте 12 лет и дочь - студентку дневного отделения 21 года. Дочь проживает отдельно и имеет ребенка, внучку физического лица в возрасте 3-х лет. Решение. Расчёт суммы подоходного налога будем проводить, исходя из положений Федерального закона "О подоходном налоге с физических лиц" с изменениями и дополнениями и Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц выступает облагаемый совокупный годовой доход. В доходе, подлежащем налогообложению, учитываются все получаемые налогоплательщиком доходы, включаемые в совокупный годовой доход. Доходы от работы по совместительству на этом же предприятии должны облагаться налогом по совокупности с основной заработной платой. Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года. По основному месту работы в 1999г. физическое лицо получило доход в следующей сумме: 1800руб. х 12 мес.=21600 руб. Работая по совместительству на этом же предприятии физическое лицо в 1999 г. получило доход в сумме: 1200руб. х 12 мес.=14400 руб. Общий доход за 1999г., полученный физическим лицом по основному месту работы и по совместительству на этом же предприятии, составил 35000 руб. Данное физическое лицо имеет право на следующие ежемесячные вычеты из суммы дохода по основному месту работы и месту работы по совместительству: на сумму дохода в двукратном МРОТ в течение тех месяцев, за который этот доход не превысил 5000руб.; т. е. в январе 1999 г. (1800 руб.х1200руб.=3000руб.<5.000 руб.). Сумма вычетов за январь составит 186 руб.(2хМРОТ). на сумму дохода в размере 1 МРОТ, начиная с месяца, в который доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10.000 руб., до месяца, в котором доход достиг 30.000руб. В нашем случае это месяцы с апреля по октябрь (между периодом 3.000 руб. х 4 мес.=12.000руб. (апрель) и 3000 руб. х 10 мес.=3.0000руб. (октябрь)). Сумма вычетов всего за эти месяцы составит: 7 МРОТ = 83 руб. х 7 мес. = 584 руб. Физическое лицо имеет двух детей: ребёнка 12 лет и дочь-студентку дневного отделения двадцати одного года. Также имеет на своём иждивении внучку в возрасте 3-х лет. Все эти лица попадают под положение, что вычеты расходов на содержание детей и иждивенцев осуществляться в определённом законом порядке и при соблюдении установленных законом условий. В частности, установлено, что вычеты производятся на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, студентов и учащихся дневных факультетов обучения - до 24 лет, на каждого иждивенца (каковым является внучка), не имеющего самостоятельного дохода, независимого от того, проживают указанные лица совместно с лицами, их содержащими, или нет. на сумму 2-х кратного МРОТ, если доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, за год не превысил 10 тыс. руб.: с января по март: 83 руб. х 2 х 3мес. х 3 чел. = 1674 руб. начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогам с начала месяца, превысил 10 тыс. руб., до месяца, в котором доход достиг 30тыс. руб., вычеты осуществляются в сумме 1 МРОТ : с апреля по октябрь: 83 руб. х 1 х 7мес. х 3чел. = 584 руб. Итак, определим сумму подоходного налога по основному месту работы + работы по совместительству: 3500 - (186+584+1674+1752)= 3500-4196=30804 руб. С этой суммы предприятием в соответствии со шкалой подоходного налога в 1999г. был удержан и перечислен в бюджет подоходный налог: 3% в федеративный бюджет = 30.804 х 3% / 100% = 924 руб. 2700 руб + 12% с суммы, превысившей 30.000 руб. в местный бюджет: 2700+12% х (30804-30000) / 100 = 2796 руб. Итого: 924 + 2796 = 3720 руб. Физическое лицо работало в частной аудиторской фирме по договору, и получило годовой доход в размере 22000 руб., понеся подтвержденные документами затраты в сумме 1800 руб. (хотя фактические затраты составляют 3500 руб., это не подтверждено документами, а следовательно, не может быть принято к затратам). Примем, что затраты подтверждённые документами, соответствуют утверждённому законодательно списку затрат, принимаемых в качестве расходов, на которые уменьшается сумма совокупного дохода. Кроме того, физическое лицо предало автомобиль за 25000 руб. С этих сумм физическое лицо обязано самостоятельно рассчитывать сумму налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, полученного по всем основаниям и из любых источников, уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленного им с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанного предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем. При этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства с заявлением об уплате налога, в котором указывается, где и когда произведена его уплата. По истечении года физическим лицом подаётся декларация в установленном порядке. Итак, физическое лицо производит расчёт: (для упрощения в конце года, а не ежеквартально). Его совокупный доход составит: 35000 (доход по основному месту работы + по совместительству) - 4196 (вычеты) + 22000 руб. (доход в аудиторской фирме - 1800 руб. (расходы, подтвержденные документально) + 25000 руб. (продажа автомобиля) = 76004 руб. Сумма подоходного налога всего (рассчитываем по шкале 1999 года): 76004 х 3% / 100 + 6300руб. + 17% х (76004-60000) / 100 = 11300 руб. Разница, уплачиваемая гражданином самостоятельно (с проверкой в налоговом органе при сдаче декларации о доходах): 11300 - 3720 = 7580 руб. Ответ: 1) сумма налога, удерживаемого предприятием = 3720 руб.; 2) сумма налога, рассчитываемая гражданином самостоятельно = 11300 руб.; 3) сумма к оплате = 7580 руб. Задача 3. Предприятие имело выручку от реализации продукции - 140 млн. рублей, затраты на производство продукции составили 90 млн. рублей. В отчетном периоде было приобретено и введено в действие оборудование стоимостью 40 млн. рублей. Фирме перечислено дивидендов по акциям АР на сумму 50 млн. рублей, погашен вексель по номиналу на сумму 15 млн. рублей, который был приобретен за 12 млн. рублей. Рассчитать налог на прибыль. Решение. Для решения этой задачи необходимо уяснить все теоретические принципы исчисления налога на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения - прибыль. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Прибыль или убыток от реализации ценных бумаг определяется как разница между ценами их реализации и приобретения. Дивиденды по акциям включаются в состав доходов как доходы от внереализационных операций. Прибыль от реализации ценных бумаг и внереализационных операций входит в состав налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму расходов, направленными предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. В нашем случае налогооблагаемая прибыль составит: 140 млн. руб. (выручка) - 90 млн. руб. (затраты) - 40 млн. руб. (куплено оборудование) + 50 млн. руб. (доход по акциям) + 15 млн. руб. (погашение векселя) - 12 млн. руб. (покупка векселя) = 63 млн. руб. Налог на прибыль: 1) в Федеральный бюджет по налогу на прибыль установлена ставка в размере 11%. Нпб = 63 млн. руб. х 11% / 100 % = 6,93 млн. руб. 2) Федеральным законом установлена предельная ставка налога на прибыль, зачисленного в бюджеты субъектов Российской Федерации, которая не должна превышать 19%. При этом конкретные ставки налога утверждаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Принимая условно максимальную ставку, наше предприятие должно заплатить налог на прибыль в бюджет своего региона РФ Нпс = 63 млн. руб. х 17% / 100 % = 10,71 млн. руб. Ответ: налог на прибыль составит 6,93 и 10,71 млн. руб. соответственно для уплаты в Федеральный бюджет и бюджет субъекта Федерации. Задача 4. Фирма реализовала в 1 квартале текущего года один и тот же отделочный материал ряду предприятий по следующим отпускным ценам (без НДС): Предприятию 1: 25 м по 680000 руб./м Кооперативу: 30 м по 655000 руб./м Предприятию 2: 15 м по 674000 руб./м Фирме 2: 30 м по 660000 руб./м. В этот же период в порядке обмена продукцией по бартерной сделке фирма отпустила поставщику 8 м отделочного материала. Себестоимость 1 м материала составила 650000 рублей. Рассчитать сумму НДС по бартерной сделке. Решение. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все предприятия и организации, вне зависимости от видов деятельности и форм собственности, имеющие статус юридического лица и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС. Объектом обложения НДС, кроме других, являются и получившие в настоящее время достаточно широкое распространение бартерные сделки по товарам, а также передача товаров безвозмездно или с частичной оплатой другим предприятиям или физическим лицам. При осуществлении предприятиями и организациями бартерных операций возникают определенные сложности в определении налоговой базы НДС. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, а также в зависимости от применения тех или иных цен в действующей системе ценообразования. Необходимо иметь в виду, что: во-первых, в выручку от реализации товаров включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, напрямую связанные с расчетами по оплате товаров, работ и услуг, как в натуральной, так и в денежной форме; во-вторых, цены на реализуемую продукцию устанавливаются налогоплательщиком по согласованию с покупателем и в этом размере включаются в налоговую базу. Налоговые органы имеют при этом право проверять уровень указанных цен по товарообменным (бартерным) операциям, и при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, в пределах непродолжительного периода времени, вправе наложить соответствующие штрафные санкции. При определении рыночных цен товаров должны приниматься во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом должна учитываться информация о заключенных на момент реализации товара сделках с идентичными или однородными товарами, в сопоставимых условиях. В частности, необходимо учитывать количество или объем поставляемых товаров (например, объем товарной партии). При этом условия сделок на рынке идентичных товаров признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, либо может быть учтено с помощью поправок. Для товаров (без НДС), не являющихся продовольственными товарами первой необходимости, установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 20%. Итак, чтобы определить сумму НДС по бартерной сделке по данным условиям задачи, нам вначале нужно рассчитать цену, исходя из которой будет определена налоговая база для исчисления НДС по этой сделке. Здесь мы можем применить затратный метод, при котором рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной деятельности прибыли. Необходимо рассчитать обычную для данной деятельности прибыль в расчете на 1 м продукции: Пр == = 18.000 руб/м. Цена по бартерной сделке составит: Ц = (650.000+18.000)8 = 5.344.000 руб. НДС составит: 5.344.000 х 20% / 100% = 1.068.800 руб. Ответ: НДС по бартерной сделке составит 1.068.800 рублей. 308 1 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|