|
|
Отчет по производственной практикеСОДЕРЖАНИЕ 1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3 2. Организация работы бухгалтерии. 7 3.Учетная политика предприятия. 8 4. Порядок проведения инвентаризации. 10 5. Учет хозяйственных операций в бухгалтерии. 13 1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общество с ограниченной ответственностью "Артель старателей "Амазар" создано 26 апреля 1993 года решением общего собрания учредителей на основе общедолевой собственности членов артели. Эта собственность включает в себя производственные и жилые здания, машины, сооружения, оборудование, транспортные средства, сельскохозяйственные материалы, продукцию, денежные средства и другое имущество, приобретенное в установленном порядке за счет средств артели, а также переданное ей безвозмездно членами артели или предприятиями, учреждениями и организациями. Артель старателей имеет право передавать и продавать другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, сдавать в аренду, предоставлять в бесплатное пользование собственные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности, а также списывать с баланса основные фонды, если они изношены или морально устарели, передавать на договорных началах материальные и денежные ресурсы другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, производящим продукцию или выполняющим для артели работы и услуги. Право распоряжения собственностью принадлежит только самой артели. Целью создания артели является получение прибыли от ведения уставной деятельности: - разработки недр с целью добычи золота, других полезных ископаемых на основании полученных лицензий и в соответствии с едиными правилами охраны недр; - организации собственного производства ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; - оптовой и розничной продажи ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней. Артель старателей, наряду с добычей полезных ископаемых, вправе: - производить разведку полезных ископаемых; - осуществлять общестроительные, лесозаготовительные, дорожные, транспортные, иные виды работ, связанные с перспективой развития уставной деятельности артели; - выполнять работы и услуги для других предприятий, организаций и учреждений; - создавать совместные предприятия, в том числе, и с привлечением иностранного капитала; открывать филиалы; - заниматься коммерческой, торгово-закупочной, посреднической и внешнеэкономической деятельностью; - заниматься иной деятельностью, не противоречащей действующему законодательству. Артель арендует, обменивает, берет взаймы и приобретает необходимое ей сырье, инструменты, оборудование и иное имущество, в порядке оптовой торговли или по договору у государственных, кооперативных предприятий и организаций, на рынках, у населения, использует материальные ресурсы, полученные от заказчиков по заключенным с ними договорам, а также приобретает товары в государственной розничной и торговой сети как за безналичный, так и за наличный расчет. Артель осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, объем и структуру производства, самостоятельно планирует свою деятельность исходя из конъектуры и спроса на рынке. Она реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам. Производственно-хозяйственные связи и финансовые взаимоотношения артели с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на договорных началах. Артель является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может открывать расчетные счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте, иметь свою печать, свой торговый знак. Артель может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде, вправе от своего имени совершать на территории Российской Федерации и за рубежом любые сделки, не запрещенные законом и не противоречащие Уставу артели. В соответствии с учредительными документами, в артели могут создаваться структурные подразделения (в том числе, и территориально обособленные), отделения, цеха, подсобные хозяйства, фермы, мастерские и т.д. Структурными подразделениями предприятия в настоящее время являются: отдел снабжения, отдел производственных запасов, бухгалтерская служба, лесоучасток, производственные участки (Могоча и Амазар). Производственные участки территориально удалены от местонахождения правления артели. Предприятие несет ответственность по принятым обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, включая основные средства. Оно отвечает также за рациональное использование и охрану предоставленных ей в пользование недр, лесов, вод и других природных ресурсов. Руководство текущей деятельностью артели осуществляет ее председатель. Помимо иной финансово-хозяйственной деятельности, на него, согласно п.1 ст.6 "Организация бухгалтерского учета в организациях" Закона "О бухгалтерском учете", возложена ответственность за правильную постановку бухгалтерского учета на предприятии. 2. Организация работы бухгалтерии. Бухгалтерская служба ООО "Артель старателей "Амазар" является самостоятельным структурным подразделением предприятия, и подчиняется непосредственно председателю артели. Главный бухгалтер назначается на должность или освобождается от должности непосредственно председателем артели. Штат бухгалтерской службы, включая главного бухгалтера, состоит из четырех человек: одного старшего бухгалтера и двух бухгалтеров. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми старший бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, начисляет амортизацию, составляет расчет налога на имущество; один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В качестве недостатков в организации работы бухгалтерской службы артели следует отметить, что бухгалтерский учет осуществляется вручную, отсутствует компьютерная техника; не заведена номенклатура дел. 3.Учетная политика предприятия. Учетная политика артели старателей принята в 1998 году, утверждена приказом № 120 от 26.12.1998 г. на 1999 год и последующие годы. На основе утверженного Минфином России плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов с учетом специфики работы золотодобывающего предприятия и особенностей его структуры. Артель старателей применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, при которой основными учетными регистрами являются журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, соответствуют типовым унифицированных формам первичных документов, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Все хозяйственные операции артели старателей подтверждаются оправдательными документами. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; код формы; дату составления; наименование организации; содержание операции; измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении; наименование должности лиц, подписавших документ; расшифровку личной подписи. Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Первичный документ принимается к учету только в том случае, если он соответствует типовой форме, содержащейся в альбомах унифицированной документации. Учитывая специфику производственно-хозяйственной деятельности золотодобывающего предприятия, оно вправе самостоятельно разработать и утвердить для оформления отдельных хозяйственных операций первичную документацию, которая должна содержать все обязательные реквизиты. При необходимости первичная документация, разработанная на предприятии, может включать в себя дополнительные реквизиты. Проверка поступающих в бухгалтерию артели документов осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). В Положении об учетной политике артели старателей определен перечень лиц, которые вправе подписывать следующие учетные документы: - документы, которыми оформлены хозяйственные операции с денежными средствами и движением иного имущества, подписывают председатель артели и главный бухгалтер; - первичные документы складского учета, накладные, фактуры, материальные отчеты, акты приемки, списания, выбытия товарно-материальных ценностей, инвентаризационные ведомости могут подписывать руководители соответствующих структурных подразделений и материально-ответственные лица. Структурным подразделениям предприятия: отделу снабжения, отделу производственных запасов, лесоучастку - устанавливается график предоставления материальной отчетности в бухгалтерскую службу (срок предоставления - до 25 числа каждого месяца). Требования главного бухгалтера артели по документальному оформлению хозяйственных операций и срокам предоставления необходимой документации в бухгалтерию являются обязательными для всех сотрудников предприятия. 4. Порядок проведения инвентаризации. Инвентаризация обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, так как в ходе ее проведения сопоставляется фактическое наличие материальных ценностей с данными бухгалтерского учета. В учетной политике артели обозначен общий порядок проведения инвентаризации на данном предприятии. Порядок и сроки проведения инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень инвентаризуемых объектов определяет председатель артели. Инвентаризация обязательна: - при передаче имущества в аренду, его выкупе и продаже; - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ( при этом, согласно утвержденной учетной политике, она не может быть проведена раньше 1 октября отчетного года); - при смене материально- ответственных лиц; - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; - в случае стихийных бедствий; - при реорганизации и ликвидации предприятия; - в остальных случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация может проводиться по инициативе руководителя или подотчетных лиц. Для обеспечения наибольшей достоверности учетных данных в Положение об учетной политики артели старателей заложено условие о проведениии инвентаризации не реже одного раза в квартал. Сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии определяются председателем артели, им же рассматриваются результаты инвентаризации. Инвентаризации подлежат все товарно-материальные ценности независимо от их местонахождения, а также ценности, не принадлежащие артели на праве собственности, но числящиеся в бухгалтерском учете. Она проводится по местонахождению товарно-материальных ценностей и материально ответственного лица. На момент проведения проверки прекращаются все операции материально-ответственных лиц по отпуску и приему товарно-материальных ценностей, закрываются и опломбируются склады. Материально-ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Сведения о фактическом наличии материальных ценностей, полученные в результате проведения инвентаризации, записываются в инвентаризационную опись или акты инвентаризации, которые составляются не менее, чем в двух экземплярах. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки материальных ценностей с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Если в ходе проведения инвентаризации выявлены расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, то бухгалтерия составляет сличительные ведомости, где стоимость излишков и недостач товарно-материальных ценностей приводится в соответствие с их оценкой в учетных регистрах. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п.28 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности: а) излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и относятся на финансовые результаты деятельности; б) недостача имущества, его порча в пределах норм естественной убыли, относятся на издержки производства, сверх норм естественной убыли - на счета виновных лиц. Если виновные лица не установлены, или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки относят на финансовые результаты деятельности предприятия. Инвентаризация проходит путем осмотра каждого предмета. В описи МБП заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете. МБП, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях. Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта). На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается в виде исключения при условии, что они имелись за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, по одним и тем же товарно-материальным ценностям одного и того же наименования и в тождественных количествах. 5. Учет хозяйственных операций в бухгалтерии. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев и приносящим доход, относятся права, возникающие из: а) авторских и других договоров; б) из патентов на изобретения, лицензионных договоров; в) "ноу" - "хау", и проч. Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском учете по стоимости их фактического приобретения и стоимости работ по их доведению до состояния, пригодного к эксплуатации. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования, линейным способом, исходя из стоимости и полезного срока использования. По нематериальным активам, у которых срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет. На балансе ООО "Артель старателей "Амазар" нематериальных активов нет, бухгалтерские проводки по приобретению, начислению амортизации, списанию нематериальных активов не совершались. В соответствии с рабочим планом счетов, артель старателей ведет учет основных средств на балансовых счетах: 01 - Основные средства; 02 - Износ основных средств; 03 - Долгосрочно арендуемые основные средства; 09 - Сданные в аренду основные средства; 47 - Выбытие основных средств. К основным средствам предприятия относится часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции в течение периода, превышающего 12 календарных месяцев, стоимостью свыше 100 минимальных размеров оплаты труда. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по балансовой стоимости, сложившейся из покупной стоимости, затрат на транспортировку, монтаж и установку, как правило, без налога на добавленную стоимость и норм амортизационных отчислений. Переоценка основных средств в соответствии с ПБУ 6/97 производится про мере необходимости, но не чаще одного раза в год на начало соответствующего отчетного периода. Начисление амортизации основных средств осуществляется по нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", линейным способом, ежемесячно, исходя из стоимости основных средств и срока полезного использования. Для осуществления бесперебойного производственного процесса в артели старателей созданы запасы: сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и запасных частей. Под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Малоценные и быстроизнашиваемые предметы - часть материально-производственных запасов, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев, либо имеющая стоимость на дату приобретения ниже лимита, утвержденного организацией в пределах не более 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации. Готовая продукция - часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченной обработки (комплектации), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов. Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки. В соответствии с требованиями ПБУ 5/98 и с учетом специфики деятельности в артели разработана номенклатура материально- производственных запасов: а) материально-производственные запасы, используемые при добыче драгоценных металлов, строительстве, ремонтных работах; б) материально-производственные запасы, предназначенные для продажи; в) материально - производственные запасы, предназначенные для управленческих нужд предприятия. ООО "Артель старателей "Амазар" учитывает материалы на балансовых счетах: 10-1 - Сырье и материалы; 10-3 - Топливо; 10-5 - Запасные части. Сырье и основные материалы (металл, золото, драгоценные камни) - это те предметы труда, из которых изготавливают продукт, они образуют материальную (вещественную) основу продукта. Вспомогательные материалы - материалы, которые используются для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств, или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства. К материалам относятся также отходы, топливо, запасные части. Возвратные отходы производства составляют остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья. Запасные части используются для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования. Внутри каждой из групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру материалов присваивается краткое числовое обозначение (номенклатурный номер), и записывают их в специальный реестр, который называется номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов, например: Номенклатура-ценник по учету материалов. № п/п Наименование материала Ед.измерения Количест-во Марка Учетная цена руб. Номенклатурный номер 1 Краска кг 5 МА-15 54 1541 2 Лак кг 10 ПФ-11 80 1542 Материалы отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), или учетным ценам. Фактическая себестоимость определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение их в кредит, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени. Поэтому текущий учет в бухгалтерии артели ведется по твердым учетным ценам. Отклонения фактической стоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитываются на отдельных аналитических счетах по группам материалов. Определение фактической себестоимости материалов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов: - по средней себестоимости; - по себестоимости каждой единицы; - по себестоимости первых по времени закупок - метод ФИФО; - по себестоимости последних по времени закупок - метод ЛИФО. Организация в приказе об учетной политике должна установить один из названных методов оценки. Артель старателей применяет способ оценки материальных ресурсов по средней себестоимости. В течение отчетного месяца материальные ресурсы списываются на производство по учетным ценам, а в конце месяца - соответствующая доля отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным ценам. Материальные ценности, которые устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда она ниже первоначальной стоимости заготовления, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности. Поступающие материалы оформляются такими сопроводительными документами, как: платежные требования, товарно-транспортные накладные, квитанции к железнодорожной накладной и др. Документы поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их заполнения. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах. Первый - основание списания материалов у грузоотправителя, второй - для оприходования материалов грузополучателем, третий - для расчетов с автотранспортной организацией, четвертый - для учета транспортной работы, он прилагается к путевому листу. Принятые материалы оформляются однострочными или многострочными приходными ордерами. Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов, оставшихся от ликвидации основных средств, оформляется однострочными или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов. Подотчетные лица приобретают материалы на предприятиях торговли, у других предприятий или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт, составляемый подотчетным лицом, в котором указывается содержание хозяйственной операции, дата, место покупки, наименование и количество материалов, цены. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица. Расход материалов, отпускаемых в производство, оформляют лимитно-заборными картами. Они выписываются в двух экземплярах на один или несколько видов материалов. Учет движения и остатков материалов в бухгалтерии осуществляется в карточках аналитического учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, учет осуществляется в денежном и натуральном выражении. Карточки открываются в бухгалтерии, в них записывают наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих балансовых счетах. В соответствии с рабочим планом счетов, артель старателей учитывает МБП на балансовых счетах: 12-1 - МБП на складе; 12-2 - МБП в эксплуатации. Номенклатура малоценных и быстроизнашивающихся предметов на предприятии включает в себя: а) средства труда; б) прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся: хозяйственный инвентарь, другие средства труда, которые, в соответствии с установленным порядком, включаются в состав средств в обороте. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, в составе средств в обороте учитывают: а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости; б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока службы, за исключением сельскохозяйственных машин и оборудования, строительного механизированного инструмента, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости; в) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу со сроком эксплуатации до двух лет; г) специальные инструменты и специальные приспособления независимо от их стоимости, сменное оборудование независимо от его стоимости; д) специальную одежду, специальную обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы; е) форменную одежду, предназначенную для выдачи работникам, независимо от стоимости и срока службы; ж) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов; з) тару для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов стоимостью в пределах лимита, установленного в подпункте "б", по цене приобретения или изготовления, и некоторые другие. Преданные в эксплуатацию МБП включаются в издержки производства в сумме их износа. Начисление амортизации МБП производится в соответствии с п. 51 Положения по ведению бухгалтерского учета - процентным способом. 50% стоимости МБП списывается на себестоимость при отпуске их в производство, оставшаяся часть списывается на себестоимость при окончании срока использования. В артели разработаны внутренние положения по оплате труда, премировании, выслуге лет. Начисление заработной платы штатным работникам осуществляется строго в соответствии со штатным расписанием, утвержденным председателем артели. Формы и размер оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору или контракту, определяется на основе отдельных положений о нормах выработки и расценках в трудоднях. Начисление заработной платы работникам осуществляется на основании табелей учета рабочего времени. Каждое структурное подразделение самостоятельно ведет табель, и предоставляет его бухгалтерской службе в последний день отчетного месяца. Рабочий план счетов артели предусматривает отражение операций по начислению заработной платы на следующих балансовых счетах: 68-1 - Подоходный налог; 69-1 - Расчеты по соцстраху; 69-2 - Расчеты с Пенсионным фондом (1%); 69-2 - Расчеты с Пенсионным фондом (28%) 69-4 - Расчеты с фондом по обязательному медицинскому страхованию; 70-1 - Расчеты по оплате труда с основными работниками; 70-2 - Расчеты по трудовым соглашениям и договорам подряда; 76-3 - Расчеты по исполнительным листам; 76-4 - Депонированная заработная плата. Начисление и выплата заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости, которую подписывают председатель артели и главный бухгалтер. По каждому работнику ведется учет заработной платы в лицевом счете; заведена налоговая карточка для определения совокупного годового дохода. Члены артели старателей подлежат социальному страхованию и социальному обеспечению наравне с рабочими и служащими предприятий других форм собственности. В соответствии с законодательством, из заработной платы работников артели производятся следующие удержания и вычеты: - удержания в Пенсионный Фонд; - погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; - возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; - взыскание некоторых видов штрафов; - взыскание по исполнительным документам; - подоходный налог. ООО "Артель старателей "Амазар" учитывает затраты на производство на балансовых счетах: 20-1 - Добыча драгметаллов; 20-2 - Затраты по лесопереработке; 20-3 - Затраты по строительству; 21 - Полуфабрикаты собственного производства; 23 - Вспомогательное производство; 25 - Общепроизводственные расходы; 26 - Общехозяйственные расходы; 29-1 - Содержание базы "Могоча"; 29-2 - Содержание базы "Амазар". 31 - Расходы будущих периодов. В течение каждого отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода, с подразделением на прямые (непосредственно связанные с производственной деятельностью), относимые в дебет счетов 20 и 23, и косвенные (обусловлено процессами организации, обслуживания производства и управления им), относимые в дебет собирательно-распределительных счетов 25 и 26. В конце отчетного периода расходы, собранные на счетах 25 и 26, списываются в дебет счетов 20 и 23 по принадлежности, с соответствующим их распределением между объектами калькулирования, в разрезе которых организован аналитический учет. Счета 25 и 26 закрываются; калькулируется полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Перечень конкретных затрат, которые могут быть отнесены на себестоимость, нормативно регламентируют постановления Правительства Российской Федерации от 5.08.1992 года № 552 и от 1 июля 1995 года № 661. Кроме того, в себестоимость продукции включаются: потери от брака, недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли. В себестоимость не включаются затраты и потери, относимые на счет прибылей и убытков, например: затраты по аннулированным производственным заказам, судебные издержки и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров; убытки от списания безнадежных долгов. ООО "Артель старателей "Амазар" ведет учет готовой продукции и ее реализации на балансовых счетах: 40-1 - Готовая продукция /добыча драгметаллов/; 40-2 - Готовая продукция / лесозаготовка/; 40-3 - Готовая продукция /строительство/; 40-4 - Готовая продукция /подсобное хозяйство/; 41-1 - Товары на складах; 41-2 - Товары в розничной торговле; 42 - Наценка; 44 - Издержки обращения; 45-1 - Товары отгруженные /добыча драгметаллов/; 45-2 - Товары отгруженные /лесозаготовка/; 45-3 - Товары отгруженные /строительство/; 45-4 - Товары отгруженные /подсобное хозяйство/; 46-1 - Реализация по основному производству; 46-2 - Реализация по лесу; 46-3 - Реализация по строительству; Готовая продукция артели, являющаяся конечным результатом производственного процесса, состоит из: а) добытого металла; б) ювелирных изделий. Кроме собственной продукции, на счетах учета готовой продукции отражены товары, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц, и предназначенные для продажи перепродажи, обмена без дополнительной обработки. При реализации товаров в розничной торговой сети товары оцениваются по продажным ценам с применением балансового счета 42 "Торговая наценка". Реализация готовой продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или соглашениями. Отпуск материалов на сторону оформляется путем выписки накладной на отпуск продукции, или, при перевозке грузов автотранспортом, товарно-транспортной накладной. Одновременно в бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные требования-поручения для расчетов с покупателями через банк. В платежном требовании-поручении указывают наименование и поставщика и покупателя, местонахождение их банков, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателем (если это обусловлено договором), сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. Платежные требования должны быть выписаны и сданы в банк на инкассо не позднее следующего дня после отгрузки или сдачи материальных ценностей грузополучателю. Данные платежных поручений ежедневно записываются в ведомость учета и реализации продукции (ф.16-а). В ведомости указывается дата и номер платежного требования-поручения, наименование покупателя, количество отгруженных материальных ценностей по видам, суммы, предъявленные по счетам, делается отметка об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Ведомость ф.№16-а используется при определении выручки по факту оплаты. Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по 46-м счетам в текущем отчетном периоде списывается на счет 80 "Прибыли и убытки". Артель осуществляет расчеты по своим обязательствам с предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами в безналичном порядке - без ограничения суммы платежа; наличными деньгами - в пределах установленных законодательством лимитов по одной операции. Денежные средства артели учитываются на балансовых счетах: 50 - Касса; 51 - Расчетный счет; Артель производит все кассовые и расчетные операции в соответствии с установленными законодательством правилами. Предельный размер наличных денег в кассе предприятия на текущие расходы определяется установленным банком лимитом. Взаимоотношения с банком регламентируются договором на расчетно-кассовое обслуживание артели старателей. Первичными учетными документами по кассовым операциям являются приходные и расходные кассовые ордера; первичными документами по расчетным операциям - платежные поручения, платежные требования- поручения, мемориальные ордера, выписки банковского счета. ООО "Артель старателей "Амазар" учитывает расчетные операции предприятия на балансовых счетах: 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 61 - Расчеты по выданным авансам; 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками; 63 - Расчеты по претензиям; 64 - Расчеты по авансам полученным; 67 - Расчеты по внебюджетным фондам /налог на пользователей автодорог/; 68-2 - Расчеты с бюджетом по НДС; 68-6 - Расчеты по налогу на прибыль; 68-7 - Расчеты по налогу на имущество; 68-8 - Расчеты по налогу на водопользование; 68-9 - Расчеты по налогу за пользование недрами; 68-10 - Расчеты по налогу на восстановление материально-сырьевой базы; 68-12 - Расчеты по налогу на землю; 68-13 - Расчеты по НДС в торговле; 68-15 - Расчеты по налогу за загрязнение окружающей среды; 68-19 - Расчеты по налогу на содержание жилфонда; 68-20 - Расчеты по налогу на лесные подати; 71 - Расчеты по подотчету; 73 - Расчеты с работниками по другим операциям; 75 - Расчеты с учредителями; 76-1 - Расчеты с профкомом; 76-2 - Расчеты с дебиторами и кредиторами; 78 - Расчеты с дочерними /зависимыми/ предприятиями. 79 - Внутрихозяйственные расчеты; Расчеты с поставщиками артель осуществляет после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, либо одновременно с нею, согласно условий договора. Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили товарно-материальные ценности на склад покупателя или находятся в пути. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками. К счету 60 открываются субсчета: - 60-1 "Расчеты плановыми платежами"; - 60-2 "Векселя выданные"; На субсчете 60-1 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с поставщиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними. На субсчете 60-2 "Векселя выданные" учитываются операции, когда задолженность поставщикам оформляется путем выдачи векселя. Если поставщик выставляет счета по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 31 "Расходы будущих периодов". Со счета 31 расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся. На убытки (счет 80) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную ко взысканию, из-за пропуска сроков исковой давности. На счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, суммы несоответствия оплаченных товарно-материальных ценностей до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относят на счет 63 "Расчеты по претензиям", а если они отклонены, списывают на счет 80 "Прибыли и убытки". На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют материальные счета 10,12, или счета по учету расходов 20,25,26,31. На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствии цен, обусловленных договорами, наличии арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям". Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по Дт 19 и Кт 60 счетов. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55 счетов. Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками отражаются в журнале-ордере №6. В данном журнале - ордере синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет обеспечивает получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту. Бухгалтерская прибыль /убыток/ представляет собой конечный финансовый результат деятельности артели старателей, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценке статей бухгалтерского баланса. Прибыль или убыток. выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. ООО "Артель старателей "Амазар" учитывает финансовые результаты деятельности предприятия и использования прибыли на счетах YII раздела баланса: 80 - Прибыли и убытки; 81 - Использование прибыли; 83 - Доходы будущих периодов; 84 - Недостачи и потери товарно - материальных ценностей; 88 - Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток/ отчетного года. Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности артели в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации продукции /работ, услуг/, иных материальных ценностей, доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов от этих операций. По дебету счета 80 отражаются убытки /потери/ , а по кредиту - прибыль /доходы/ предприятия. По итогам 1999 года и I квартала 2000 года артель старателей относится к убыточным предприятиям, имеет дебетовое сальдо по 80 счету. В конце отчетного периода счет 80 закрывается. При этом сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет, и суммы, причитающиеся к использованию из прибыли. списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет счета 80. Затем сумма нераспределенной прибыли /убытка/ отчетного периода списывается со счета 80 в кредит /дебет/ счета 88 "Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток/ отчетного года". В своих учредительных документах артель старателей регламентировала порядок использования прибыли предприятия. Прибыль артели, оставшаяся после уплаты всех налогов, вычетов на оплату труда, материальных и других затрат, должна быть распределена следующим образом: 60% - на образование фондов; 40% - на выплату дивидендов учредителям артели пропорционально их доле в Уставном капитале. В артели должны создаваться следующие фонды: - неделимый - в размере 5% от прибыли. Он расходуется на собственное строительство производственных объектов, приобретение и капитальный ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и других основных средств производства; - страховой - в размере 5% от прибыли. Он расходуется на покрытие убытков артели. При рентабельной работе предприятия часть его может использоваться по решению правления на пополнение других фондов; - развития производства, науки и техники - в размере 10 % от прибыли. Он расходуется на освоение новых технологий, переоснащение существующих технологий и реконструкцию предприятия; - резервный - в размере 5% от прибыли. Убытки, которые могут возникнуть при осуществлении хозяйственной деятельности в артели, покрываются за счет резервного фонда; - материального поощрения- в размере 18% от прибыли.; - социально-культурных мероприятий- в размере 10% от прибыли. Расходуется на строительство жилья и объектов соцкультбыта, на содержание жилого фонда, общежитий, производственных столовых; - социальной помощи - в размере 5% от прибыли. Расходуется для выдачи членам артели льготных кредитов на строительство индивидуального жилья и приобретения дорогостоящих товаров народного потребления, а также на возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья члена артели, связанным с исполнением трудовых обязанностей Фонд социальной помощи расходуется также на частичную компенсацию расходов на питание тем членам артели, которые остались работать на следующий хозяйственный год; - благотворительный фонд - в размере 1% от прибыли. Расходуется на благотворительные цели. - фонд представительских расходов - в размере 1% от прибыли. Расходуется на покрытие расходов на проведение деловых встреч и переговоров. Выплаты из фондов могут производиться только с разрешения председателя артели. ООО "Артель старателей "Амазар" ведет учет собственного капитала на счетах YIII раздела баланса "Фонды и резервы": 85 - Уставный капитал; 86 - Резервный капитал; 87 - Добавочный капитал; 88-1 - Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток/ Уставный фонд артели составляет 209000 тыс. руб. и разделен на доли. Размер доли определен в процентах от Уставного фонда для каждого учредителя. Изменение Уставного фонда артели происходит по решению собрания учредителей за счет прибыли от хозяйственной деятельности артели, а в случае необходимости - за счет дополнительных вкладов учредителей или за счет вкладов новых учредителей. Дополнительный капитал составляет 1442 тыс. руб., источник его образования - произведенные переоценки имущества. Учет заемных средств. Порядок получения кредитов и заемных средств, а также их погашения и уплаты процентов, в каждом отдельном случае определяется договором. Рабочий план счетов предусматривает учет заемных средств на следующих балансовых счетах: 90 - Краткосрочные кредиты; 92 - Долгосрочные кредиты; 94 - Краткосрочные займы; 97 - Арендные обязательства. На протяжении 1999 и 1 квартала текущего года артель старателей заемными средствами не пользовалась. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности на предприятии установлен с учетом требований разделов IV, VI "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации". 2 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|