|
|
Первичный учет и отчетность в банкахСОДЕРЖАНИЕ стр. Введение 3 РАЗДЕЛ 1. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 4 § 1. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций 4 1.1. Текущая бухгалтерская отчетность 4 1.2. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций 5 § 2. Учетная политика банка 7 РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ ИНСТРУКЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА В УЧРЕЖДЕНИЯХ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 10 § 1. Оформление первичных документов 10 § 2. Заключение операций и составление отчета за день 12 § 3. Порядок составления приложения к операционному дневнику 16 § 4. Особенности учета, составления отчета и заключения операционного дня в кладовой ценностей 18 § 5. Порядок контроля за использованием ценных бланков 20 § 6. Вложение наличных денег, ценностей, ценных бланков и документов в хранилище 21 § 7. Состав отчета и порядок его пересылки в отделение Сберегательного банка 21 § 8. Хранение учетно-отчетных материалов 21 Заключение 24 ПРИЛОЖЕНИЯ 26 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 43 Введение Для правильного руководства деятельностью банка необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский. В отличие от оперативного и статистического бухгалтерский учет представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение о деятельности банка на основе документов. Основная задача банковской отчетности состоит в том, чтобы был источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Основными пользователями банковской отчетности являются: - потенциальные и существенные инвесторы и кредиторы, - менеджеры непосредственно банка, - контрольные (надзорные) организации. В этой связи отчетность должна, с одной стороны, быть понятна, пользователям, то есть давать представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по активам, а с другой стороны, отражать и качественную информацию, которая может быть использована в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка. В данной курсовой работе рассматриваются вопросы по бухгалтерской и финансовой отчетности кредитных учреждений (текущая бухгалтерская отчетность, годовые бухгалтерские отчеты), учетной политике банка, по основным положениям организации первичного учета в учреждениях Сберегательного банка РФ. В Приложении даны формы бланков, образец операционного дневника и приложения к операционному дневнику. Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, приложения, списка литературы. Объем работы составил 43 листа, количество использованных источников информации - 5. РАЗДЕЛ 1. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ § 1. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций Несмотря на то, что в целом бухгалтерская отчетность отражает количественную информацию, выраженную в денежных единицах, она может включать в себя и качественную информацию (не денежную), которая относится к управленческой учетной информации. Виды отчетности по срокам представления определены следующим образом - текущая бухгалтерская отчетность, - годовая бухгалтерская отчетность. В связи с тем, что методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ, он устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. 1.1. Текущая бухгалтерская отчетность Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями Центрального банка РФ В текущую отчетность по итогам месяца включаются: - баланс (форма 1), сводный баланс (включая баланс финансов), - расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку, - расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привлечения и направления средств, - расшифровка отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка, - список крупных кредиторов, - расшифровка по балансовым счетам, - расчет экономических нормативов, - расчет фонда обязательных резервов, - расшифровка балансового счета 30102 (корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России), - расшифровка балансовых счетов по корреспондентским счетам 30109, 30110 (корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов и корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах). Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками в Главное управление Центрального банка РФ и налоговые органы Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центрального банка РФ Отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами с выделением с гран дальнего и ближнего зарубежья. Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков при операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати. Банки, осуществляющие валютные операции, кроме данного вида отчетности, обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении отчетной валютной позиции и Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включаются: - оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, - оборотные ведомости финансов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, - расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства. Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на счета 70301 "Прибыль отчетного года" и 70401 "Убытки отчетного года" банков. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка. 1.2. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются: - годовой баланс (форма 1); - отчет о прибылях и убытках (форма 2); - приложение к балансу об использовании прибыли (форма 3); - справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма 5); - отчет о хищениях и просчетах (форма 113); - справка об остатках средств на корреспондентских счетах, субсчетах; - отчет по труду (форма 1-Т); - объяснительная записка к бухгалтерскому годовому отчету. Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего, банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторская задолженность, принимаются активные меры для ее погашения. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов. Перед составлением годового бухгалтерского отчета закрываются все выполняемые операции заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отправляются по почте выписки с лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверять отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризаций денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты исходя из правил ведения бухгалтерского учета. Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние уюта в банке, расшифровываются остатки отдельных лицевых счетов. Годовой баланс (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах: первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных оборотов, второй - по остаткам после завершения заключительных оборотов. В балансе активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются по степени убывания или востребованности. Баланс составляется на основании рабочего плана счетов коммерческого банка. Государственное регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка проведения валютных операций и международных расчетов. § 2. Учетная политика банка Система банковскою учета в последнее время непрерывно совершенствуется, ориентируясь на принятые международные нормы и стандарты. Значительным шагом в этой области является переход кредитных организации Российской Федерации на новый План счетов бухгалтерского учета. Банком России проводится целый комплекс подготовительных мероприятий, разработаны и утверждены новые нормативные акты, способствующие его скорейшему введению в действие. В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, № 61 от 18.06.97 банки должны разработать учетную политику, основанную на новом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также на указаниях по организации и ведению бухгалтерского учета, изложенных в нормативных актах Центрального банка Российской Федерации. Основные аспекты принятой учетной политики должны быть зафиксированы во внутренних документах банка, которые могут являться приложениями к положению об утверждении учетной политики банка. Следует также отметить, что они согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96, а также п. 1.3 вышеуказанных Правил подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации. Прежде чем подробно остановиться на рассмотрении комплекса документов, которым должна определяться учетная политика кредитной организации, следует отметить, что в каждом документе необходимо предусмотреть наличие раздела "Вводная часть", в котором фиксируются: 1) цель его создания; 2) используемые нормативные документы; 3) порядок внесения изменений и дополнений. Дальнейшая структура каждого документа должна определяться его содержательной частью. В комплект документов входят приведенные ниже внутренние документы банка. 1. Прежде всего, таким внутрибанковким документом является рабочий план счетов, в котором отражается перечень балансовых счетов, используемых в бухгалтерском учете банка. Основными разделами этого документа могут являться следующие: план счетов кредитной организации, план счетов филиалов кредитной организации, план счетов подведомственных учреждений. 2. Порядок открытия лицевых счетов. Предлагается включить в данный документ следующие разделы: I. Общая часть. В этом разделе рассматриваются: форма книги регистрации счетов; порядок ведения "Книги регистрации лицевых счетов": количество томов "Книги регистрации счетов", ответственные за ее ведение; правила нумерации счетов. II. Основная часть, в которую включается информация о следующих счетах: расчетные (текущие) счета; накопительные счета; корреспондентские счета; ссудные счета; внутрибанковские счета. Содержание каждого из подразделов части II должно включать следующие аспекты: перечень документов, необходимых для открытия счета; формы документов (или номера типовых форм); порядок взаимодействия руководителей банка по вопросам открытия счетов; порядок внесения счета в "Книгу регистрации лицевых счетов"; ответственность за полноту документов и правильность присвоения номера счета. 3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации. В общей части документа (предлагаемая структура документа аналогична предыдущему) рассматриваются: состояние автоматизации бухгалтерского учета, продолжительность операционного дня, его начало и окончание; периодичность и время составления баланса банка, а также порядок зачисления средств на счет получателя. Основная часть может состоять из следующих разделов: Документооборот по расчетным операциям клиентов с использованием средств связи. В этом разделе отражаются порядок приема поручений от клиентов; порядок защиты, оформления, отражения в учете; порядок подтверждения и порядок помещения в документы дня. Документооборот по расчетным операциям клиентов. Документооборот по ссудным операциям. Документооборот по операциям с ценными бумагами. Документооборот по операциям в иностранной валюте. Документооборот по кассовым операциям. Документооборот по продаже чековых книжек клиентам. Документооборот по взаимодействию с территориально удаленными структурными подразделениями банка. Документооборот по прочим операциям. В этих разделах рассматриваются: формы использования документов и учетных регистров; порядок создания, подписания, контроля документов; порядок взаимодействия сотрудников; порядок осуществления контроля за операциями. Технология обработки учетной информации. Содержание раздела включает в себя порядок введения учетных данных в программу автоматизации бухгалтерского учета; порядок проверки соответствия материалов аналитического и синтетического учета; ответственность за соответствие аналитического учета синтетическому. 4. В документе Порядок осуществления исправительных проводок должны, на наш взгляд, отражаться метод осуществления исправительных проводок; порядок оформления исправительных проводок; порядок контроля и анализа ошибок. 5. Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями. В данном документе предполагается рассмотреть перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, а также порядок и сроки осуществления контроля. 6. Порядок составления и представления отчетности пользователям. Предполагается, что документ состоит из следующих разделов: пользователи отчетности; отчетность для Центрального банка Российской Федерации; отчетность для ГНИ; отчетность для акционеров (участников) банка; отчетность для внутреннего пользования. В разделах, посвященных непосредственно отчетности, предназначенной для различных пользователей, рассматриваются формы отчетности, автоматизация процесса составления отчетности, сроки составления и представления пользователям, процедура контроля за достоверностью отчетности, а также указываются ответственные за ее составление лица. 7. В документе Порядок брошюрования и хранения бухгалтерских документов должны, на наш взгляд, найти отражение следующие вопросы: вопросы номенклатуры дел; сроки брошюрования документов; порядок формирования документов для брошюрования; порядок и сроки передачи документов в архив длительного хранения; порядок хранения документов; ответственность за брошюрование и хранению документов. 8. Порядок, учета имущества банка, который должен содержать: методы оценки разных видов имущества; порядок приема на учет и списания имущества. В данном разделе рассматриваются формы первичных документов и учетных регистров, ответственные лица, последовательность действий и порядок взаимодействия; амортизация. Содержание данного раздела включает в себя нормы амортизации; порядок и периодичность начисления; ее источники; инвентаризация. В этом разделе следует остановиться на порядке проведения и периодичности инвентаризаций. 9. В документе Порядок учета обязательств банка должны, по нашему мнению, найти отражение следующие вопросы: методы оценки обязательств банка; формы учетных регистров. 10. В документе Порядок формирования результатов деятельности банка следует отразить периодичность формирования результатов деятельности и подготовки к их определению. 11. И, наконец, в Положении о фондах рассматриваются виды фондов, их создание, порядок и возможные цели использования.1 РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ ИНСТРУКЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА В УЧРЕЖДЕНИЯХ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ § 1. Оформление первичных документов 1. Для совершения расчетно-денежных операций и их отражения в регистрах аналитического и синтетического учета применяются бланки единой формы, изготовленные типографским способом, а также бланки, сформированные на ПЭВМ (применение тех или иных форм документов установлено инструкциями на каждый вид операций). 2. Заполнение всех предусмотренных реквизитов документа обязательно. 3. Первичные документы составляются в одном либо в двух экземплярах вручную или на вычислительных машинах (в один прием пол копирку). 4. В кассовых ордерах, денежных чеках, квитанциях и других документах сумма указывается цифрами и прописью. Запись делается с заглавной буквы обязательно с начала строки; свободное место прочеркивается. На каждом кассовом расходном ордере или заменяющем его документе должна быть расписка лица, получившего деньги или ценности (за исключением документов "на предъявителя"). При отсутствии расписки эти документы считаются не действительными. 5. Записи в первичных документах должны быть четкими и достаточно полными. Исправления в ордерах, чеках, платежных поручениях, а также в документах, оформленных на ценных бланках, не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются зачеркиванием и написанием сверху правильного текста или цифры. Каждое исправление оговаривается и подтверждается подписью работника, внесшего это исправление (в необходимых случаях - также подписью работника, проконтролировавшего операцию). 6. Все выполненные операции, оформленные соответствующей документацией, подлежат обязательной регистрации в операционном дневнике. Записи в операционных дневниках ведутся в порядке совершения операций. Исключением являются операции, предварительно записываемые в реестры и ведомости (ф. № 55, 56, 92) или отдельные дневники, итоговые результаты которых регистрируются в основной операционный дневник.2 7. В работе применяются следующие операционные дневники: ф. № 24-а - в агентствах и филиалах с одним работником; ф. № 24 - в операционных отделах и филиалах банка с двумя и более штатными работниками. 8. Операционные дневники составляются в двух экземплярах (под копирку), первый из которых направляется в составе отчета за день в отделение Сберегательного банка. По усмотрению главного бухгалтера отделения Сберегательного банка операционные дневники могут вестись в одном экземпляре в операционных отделах, самостоятельных кладовых и филиалах, находящихся в одном населенном пункте с отделением. В учреждениях Сберегательного банка, где вкладные операции оформляются с применением бухгалтерских машин, операционные дневники составляются в одном экземпляре. На бухгалтерских автоматах операционный дневник оформляется в соответствии с техническими указаниями на данный вид машины; на ЭВМ в рамках АСУ операционный дневник оформляется в соответствии с требованиями технического проекта. 9. Операционные дневники нумеруются в порядке возрастания с начала года, а листы дневников - в порядке возрастания за день. 10. Учреждения Сберегательного банка, выполняющие большое количество вкладных операций вручную, регистрируют их в отдельном дневнике. Операции по зачислению и списанию сумм по поручениям вкладчиков, выдаче заработков трудящимся могут регистрироваться в ведомостях, составляемых на суммирующей машине, с указанием номера учреждения Сберегательного банка и даты, а также номера счета и суммы по каждой операции. Итоги таких ведомостей записываются в основной операционный дневник. 11. В учреждениях Сберегательного банка, где операции совершают несколько контролеров, каждый из них ведет отдельный операционный дневник ф. №24. 12. Приложения к операционным дневникам предназначены для записи в них в конце рабочего дня оборотов и остатков каждого вида ценностей и ценных бланков, оборотов и остатков средств по счетам физических и юридических лиц и принятым на хранение ценным бумагам; они являются составной частью документального отчета за день. Кладовые и учреждения Сберегательного банка с двумя и более штатными работниками составляют приложения к операционным дневникам ф. №25-а по операциям за день, нумерация которых должна соответствовать нумерации операционных дневников. Остальные учреждения используют оборотную сторону операционного дневника ф. №24-а. 13. Для учета расчетов с клиентами учреждений Сберегательного банка используют лицевые счета по: вкладам; текущим и расчетным счетам юридических лиц; ценным бумагам, принятым на хранение, и т.д. Порядок веления лицевых счетов регламентируется соответствующими инструкциями по каждому виду операций. 14. В книге ф. №20 контролером регистрируются невостребованные клиентами сберкнижки, сохранные свидетельства, кредитовые авто для выдачи гуммы перевода наличными деньгами и другие документы. При обращении владельца они выдаются под расписку в книге ф. №20 с указанием данных предъявленного паспорта. Если документы высылаются по почте, в книге отмечаются дата высылки и номер квитанции предприятия связи. Листы книги ф. №20 нумеруются, на последней странице делается запись о количестве листов, которая удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера отделения Сберегательного банка или их заместителей. Книга ф. №20 с невостребованными документами хранится в кладовой или несгораемом шкафу. В случае невостребования в течение года документов, записанных в книге ф. №20, вопрос о целесообразности дальнейшего их хранения рассматривается управляющим и главным бухгалтером отделения Сберегательного банка я период проведения инвентаризации. Документы, дальнейшее хранение которых нецелесообразно, уничтожаются, о чем составляется акт в двух экземплярах, один из которых направляется в отделения Сберегательного банка. Дата и номер акта также заносятся в книгу ф. №20. 15. Заведующий (старший контролер, контролер Сберегательного банка), получив из бухгалтерии справку ф. № ЗО-а или акт о недоплате (переплате) по закрытому счету, обязан немедленно проверить правильность выведенных остатков вкладов и сделать соответствующую отметку в справке ф. № ЗО-а, а по закрытому лицевому счету, кроме того, на основании акта обеспечить взыскание переплаты с виновных лиц или выдачу вкладчику недополученной суммы вклада (процентов). Справка № 30-а и акт подписывается заведующим (старшим контролером, контролером), после чего возвращается в бухгалтерию. § 2. Заключение операций и составление отчета за день 16. После окончания операционного дня кассир обязан: получить от контролера остаток неизрасходованных ценных бланков, выданных ему в начале дня, записать их в тетрадь ф. № 15, подтвердив их возврат своей подписью; подсчитать остатки наличных денег, ценностей, ценных бланков, и сообщить их контролеру; назвать контролеру суммы, поступившие за проданные акции, благотворительные билеты, знаки почтовой оплаты, марки госпошлины, проездные билеты и энерготалоны, суммы оплаченных билетов различных лотерей с минимальными выигрышами, суммы оплаченных ценных бумаг. Кроме того, кассиру следует получить от контролера, проверить и подписать: а) сводные ордера форм: № 53 - на принятые платежи от населения и на проданные билеты; № 53-п - на проданные акции, марки госпошлины, знаки почтовой оплаты, проездные и благотворительные билеты, энерго- и другие талоны; № 55 - на сумму доходов, полученных от населения; б) контрольные ведомости ф. № 56, если их ведение предусмотрено порядком совершения операций по отдельным видам ценных бумаг; в) ордер ф. № 61 (сопроводительную ведомость (0482119) на отправку ценностей и оплаченных ценных бумаг и ордер ф. № 61 (препроводительную ведомость 0402006) на сдачу излишков денежной наличности в кладовую ценностей отделения Сберегательного банка или непосредственно в банк; г) ордер ф. № 78 на израсходованные и испорченные ценные бланки, а также ордера ф. № 53 и 54 на испорченные сертификаты; д) контрольные ведомости ф. № 92 на оплату выигрышей или других форм выплаты дохода по лотереям и ценным бумагам; е) реестры сумм наличных денег, выданных по чекам органов страхования. Кассиру надлежит: подсчитать и обандеролить каждую группу ордеров к заменяющих их документов, указав на бандеролях номер учреждения Сберегательного банка, сумму и количество документов, дату совершения операций. Порядок группировки документов устанавливается главным бухгалтером отделения Сберегательного банка в зависимости от метода и способа осуществления последующего контроля. Документы по вкладам должны быть предварительно подобраны в порядке возрастания номеров; вывести остатки наличных денег и ценностей на основании подсчета кассовых документов и сверить их с фактическими остатками, подсчитанными ранее и результаты сообщить контролеру; передать контролеру все кассовые приходные и расходные ордера и другие заменяющие их документы; сформировать наличные деньги, ценности и ценные бланки в порядке, установленном инструкцией по организации кассовой работы. 17. Кассир, принимающий платежи от населения, при заключении операционного дня обязан: передать под расписку в книге ф. № 35 весь остаток денег кассиру, выполняющему другие кассовые операции. Прием денежных билетов во всех случаях производится путем полистного их пересчета, а металлической монеты - путем подсчета по кружкам; извлечь из контрольно-кассовой машины контрольную ленту, указать на ней номер филиала, номер машины, дату и удостоверить эти записи своей подписью; сверить сумму принятых платежей по итоговому счетчику машины с общей суммой денег, сданных кассиру, выполняющему другие кассовые операции, с учетом полученного (в начале операционного дня) аванса наличных денег. При несоответствии общей суммы сданных денег сумме принятых за день платежей (с учетом внесенных исправлений) кассир, принимающий платежи от населения, выясняет причины расхождения путем сверки документов с контрольной лентой и при необходимости пересчитывает документы; в случае, когда такие расхождения являются результатом ошибки, выписывает и подписывает вместе с контролером квитанцию ф. № 31, которая удостоверяется печатью филиала, вносит соответствующие исправления в контрольную ленту и совместно с заведующим филиалом в дальнейшем принимает меры по замене квитанциями ф. № 31 платежных документов, выданных плательщикам, в которых суммы указаны неправильно. Выписанные квитанции до вручения их плательщикам учитываются по книге ф. № 20; обандеролить рассортированные по расчетным счетам получателей документы и указать на каждой бандероли наименование учреждения банка, номер счета организации, номер филиала, количество документов, сумму платежей и дату. Документы по принятым налоговым и другим платежам в бюджет, платежам по обязательному страхованию группируются по финорганам, поселковым или городским (районного подчинения) Советам народных депутатов и органам страхования; передать контролеру платежные документы, контрольную ленту, копии квитанций ф. № 31, неправильно оформленные платежные документы. Если в процессе работы контрольно-кассовая машина выходила из строя, и оформление операций продолжалось на другой (резервной) машине, заключение операций за день производится по данным обеих машин. В тех филиалах, где после выхода из строя контрольно-кассовой машины платежи принимались вручную, заключение операций за день производится на основании данных машины, записей в операционном дневнике и платежных документов. Если по техническим причинам нельзя снять показания контрольно-кассовой машины, заключение операционного дня производится путем подсчета сумм принятых платежей по имеющимся платежным документам. 18. В учреждениях Сберегательного банка, где операции совершают несколько кассиров, при заключении операций за день старший кассир кроме указанного выше обязан: получить от кассиров деньги и ценности по книгам ф. № 34, 35 и подтвердить своей подписью принятые суммы; принять ордера и документы по операциям, произведенным кассирами; если часть платежей принималась вручную - сверить суммы ордеров ф. № 53 с записями в книге ф. № 35 и в операционных дневниках; объединить документы каждой группы бандеролью, сделать на них соответствующие надписи и подписать их; установить на основании частных операционных дневников, подписанных контролерами и кассирами правильность сдаваемых остатков наличных денег, ценностей и ценных бланков; сформировать в установленном порядке наличные деньги и ценности, полученные от кассиров. 19. Контролер при заключении операционного дня обязан: сдать кассиру неизрасходованные ценные бланки, подтвердив их возврат в тетради ф. № 15 своей подписью; получить от кассира данные о результатах подсчета наличных денег, ценностей и ценных бланков, оставшихся к концу дня, а от кассира по приему платежей - документы и контрольную ленту контрольно-кассовой машины; проверить по книге ф. № 35 последовательность показаний регистра гашения, правильность записи общей суммы принятых платежей, обоснованность исправлений в контрольной ленте, наличие на ленте показаний всех регистров, удостоверить записи в книге своей подписью; составить и передать кассиру ордера ф. № 61 или сопроводительную ведомость 0402119 на сдачу в кладовую ценностей и оплаченных ценных бумаг и ордер ф. № 61 на передачу в кладовую денежной наличности или препроводительную ведомость 0402006 на отправку излишков денежной наличности в банк, присутствовать при упаковке денег и ценностей; составить сводные ордера ф. № 53 на принятые платежи от населения, а также на проданные билеты и ф. № 53-п на проданные акции, марки госпошлины, знаки почтовой оплаты, проездные и благотворительные билеты, энерго- и другие талоны; подсчитать в сводном ордере ф. № 55 суммы по каждой графе и записать итоговую сумму; составить ордер ф. № 78 на израсходованные и испорченные ценные бланки, а также ордера ф. № 53 и 54 на испорченные сертификаты; записать в ведомостях ф. № 92 сумму оплаченных за день ценных бумаг, билетов лотерей с минимальными выигрышами, подсчитать суммы ведомостей ф. № 92, контрольных ведомостей ф. № 56 и указать в них итоги; подсчитать по реестрам сумму наличных денег, выданных по чекам органов страхования, записать в них полученные итоги и подписать; приобщить чеки к реестрам; записать в операционный дневник итоги контрольных ведомостей (ведомостей), реестров и сводных ордеров и передать их кассиру для проверки и подписи; подсчитать все графы операционного дневника, заключить операционный дневник в следующем порядке: после вывода общих итогов по всем графам на очередной свободной строке указать остатки денег и ценностей к началу дня (соответственно в графах "Наличные деньги - приход" и "Ценности - приход") и концу дня (соответственно в графах "Наличные деньги - расход" и "Ценности - расход"), а затем вывести сумму баланса; сверить остаток наличных денег и ценностей с данными, полученными от кассира по окончании операционного дня; подписать дневник совместно с кассиром с указанием фамилий; составить отдельные ордера ф. № 63 на общую сумму платежей, списанных со счетов по поручениям вкладчиков, юридических лиц, причисленных процентов при закрытии счетов, платы за перевод вкладов, списанной со счета и др. В случае если сумма не зачислена во вклад из-за несоответствия данных лицевого счета и табуляграммы (списка, платежного поручения), то составляется ордер ф. № 63 с расшифровкой незачисленных сумм на обороте ордера. Сумма ордера при этом заносится в операционный дневник по прочим операциям - в графу "Мемориальные обороты - зачислено"; получить от кассира все кассовые приходные и расходные ордера и заменяющие их документы, подсчитать суммы, указанные на бандеролях, сопоставить их с итогом соответствующих граф операционного дневника; обандеролить ордера ф. № 52 и заменяющие их документы отдельно по приходу и расходу каждого вида вкладов населения и средствам юридических лиц. По усмотрению главного бухгалтера отделения может быть установлен другой порядок группировки документов. Сделать на бандеролях соответствующие надписи и подписать их. 20. В учреждениях Сберегательного банка, где операции совершают несколько контролеров, заведующий (старший контролер) при заключении операций за день, кроме того, должен: получить заключенные за день и подписанные контролерами и кассирами дневники, ордера ф.№ 52 и 63. Записать итоги этих дневников в сводный дневник и заключить его (см.п.11); принять от старшего кассира все кассовые приходные и расходные ордера и другие документы. Сверить суммы, проставленные кассиром на общих бандеролях по вкладам и прочим операциям, с данными соответствующих граф операционного дневника и подписать его вместе со старшим кассиром с указанием фамилий; сверить фактическое наличие денег, ценностей и ценных бланков, оставшихся у старшего кассира к концу дня, сданными операционного дневника ф. № 24 и приложения к нему ф. № 25-а. 21. Если при заключении операций за день итоги отдельных граф сводного дневника не соответствуют суммам по документам, заведующий (старший контролер, контролер) должен выяснить причину расхождения и устранить ее. При несоответствии фактического наличия денег или ценностей их остаткам, выведенным в дневнике, заведующий (старший контролер, контролер) совместное кассиром обязаны установить причину расхождения и устранить ее. При обнаружении в кассе излишков или недостачи денег составляется акт в двух экземплярах за подписями заведующего (старшего контролера, контролера) и кассира. Излишки денег приходуются на основании ордера ф. № 53 и сумма записывается в дневник по графе "Наличные деньги - приход"; ордер ф. № 54, составленный на недостачу денег, записывается в дневник по графе "Наличные деньги - расход". Для оприходования излишков ценностей в кассе составляются акт и ордер ф. № 54. Недостача ценностей оформляется актом и ордером ф. № 53. В обоих случаях оформляется ордер ф. № 63 на сумму излишков или недостачи. Излишки или недостачи ценностей записываются в операционный дневник в графу "Ценности - приход" или "Ценности - расход" соответственно, а их стоимость согласно ордеру ф. № 63 - в графу "Мемориальные обороты - зачислено". Недостача взыскивается с виновного лица в установленном порядке. § 3. Порядок составления приложения к операционному дневнику 22. Приложение к операционному дневнику ф. № 25-а составляется в следующем порядке. В разделе I "Ценные бумаги", в графе "Приход - получено от учреждении Сбербанка своего района" на основании ордеров ф. № 61 (бланк "А") или копии сопроводительной ведомости 0402119 производятся записи сумм ценных бумаг, лотерейных билетов, полученных из кладовой. Операционные отделы, ведущие учет операций кладовой, в этой графе показывают суммы ценностей, поступивших из подчиненных учреждений. Ценные бумаги, полученные от Гознака и отделений Сберегательного банка других районов, отражаются по графе "Прочий приход". В графе "Расход - выслано в учреждения Сбербанка и клиентам" обороты записываются на основании ордеров ф. № 61 (бланк "Б") или сопроводительных ведомостей 0402119 - квитанции и ордеров ф. № 53. В данной графе отражаются также суммы ценных бумаг, высланных (сданных) в кладовую. Операционные отделы, ведущие учет операций кладовой, в указанной графе проводят суммы ценных бумаг и билетов, высланных подчиненным учреждениям, а на основании ордеров ф. № 53 - названных ценностей, высланных в отделения других районов. Все остальные приходные и расходные операции с этими ценностями, оформленные ордерами ф. № 53, 54, 56 и заменяющими их документами, записываются в графах "Прочий приход" и "Прочий расход". По строке "Выдано под отчет; возвращено нереализованных билетов", в графе "Прочий приход" по копиям квитанций ф. № 31 отражаются суммы возвращенных непроданных билетов, а в графе "Прочий расход" по доверенностям и заявлениям " суммы выданных под отчет билетов. В разделе II "Прочие ценности", в графе "Приход - получено от учреждений Сбербанка своего района" согласно ордерам ф. № 61 (бланк "А") или копии сопроводительной ведомости 0402119 записываются суммы всех других полученных ценностей, кроме ценностей, отраженных в разделе I, а в графе "Расход - выслано в учреждения Сбербанка и клиентам" - согласно ордерам ф. № 61 (бланк "Б") или копии сопроводительной ведомости и ордерам ф. № 53 - суммы отправленных ценностей. В графы "Прочий приход" и "Прочий расход" по ордерам ф. № 53, 54, 57, 58 и заменяющим их документам заносятся суммы ценностей, полученных и выданных по всем операциям, кроме пересылки ценностей. После записи оборотов за день в разделах I и II выводятся остатки на конец дня по каждому виду ценностей и подсчитываются суммы каждой графы с указанием общих итогов по разделам I и II. В разделе III "Ценные бланки" в графе "Поступило" согласно ордеру ф. № 61 (бланк "А") или копии сопроводительной ведомости 0402119 приводится количество полученных, а в графе "Израсходовано по операциям" по ордеру ф. № 78 - израсходованных (включая испорченные) в течение дня ценных бланков. В графе "Выслано в учреждения Сбербанка" на основании ордеров ф. № 61 (бланк "Б") или копии сопроводительной ведомости 0402119 записывается количество отосланных бланков. В графе "Остаток к концу дня" проставляются остатки каждого вида бланков к концу дня. Кроме того, в графе "Номера ценных бланков (с № по №)" указываются номера оставшихся ценных бланков с печатной нумерацией (кроме кладовой). В разделе IV обороты по вкладам населения, счетам юридических лиц и по принятым на хранение ценным бумагам записываются на основании результатов подсчета соответствующей группы обандероленных документов. В графах "Приход - количество счетов" и "Расход - количество счетов" показывается количество вновь открытых и закрытых счетов в течение дня соответственно. 23. Общий остаток ценностей и ценных бланков, указанных в приложении ф. № 25-а, контролер сверяет с соответствующим остатком, выведенным в операционном дневнике, затем совместно с кассиром подписывает приложение с указанием фамилии и заготавливает приложение и операционный дневник для следующего дня, записав в них входящие остатки по всем разделам. В учреждениях Сберегательного банка с одним работником заключение операций за день и составление отчета производится аналогично порядку, установленному в данном разделе. Учреждения Сберегательного банка, где функции контролера и кассира совмещены, при заключении операций и составлении отчета за день руководствуются указаниями, изложенными в Приложении к настоящей инструкции. 24. Когда филиал Сберегательного банка самостоятельно перечисляет организациям принятые от населения платежи, то заведующий (старший контролер), не позднее следующего дня после приема платежей, должен: составить сводное платежное поручение 0401003 на сумму принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги (при одногородних расчетах в трех, а при иногородних перечислениях - в четырех экземплярах), оформить в четырех экземплярах по каждому финансовому органу и поселковому Совету народных депутатов сводное платежное поручение 0401003 на принятые налоговые и другие платежи в бюджет; подписать первые экземпляры платежных поручений вместе с кассиром и подписи скрепить оттиском печати. Все экземпляры поручений передаются банку, затем один экземпляр с подписью работника банка возвращается учреждению Сберегательного банка. Суммы каждого поручения (до передачи в банк) и ордера ф. № 63 на удержание в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения записываются в операционный дневник по графе "Мемориальные обороты - зачислено". § 4. Особенности учета, составления отчета и заключения операционного дня в кладовой ценностей 25. В отделениях Сберегательного банка, в которых режим работы кладовой совпадает с режимом операционного отдела (при режиме работы в одну смену), а заведующий кладовой (старший кассир) одновременно выполняет функции кассира, операции, совершаемые кладовой, отражаются в общем дневнике, приложении к нему и книге кладовой, ведущихся в операционном отделе. В тех отделениях Сберегательного банка, где операционный отдел работает более одной смены, а кладовая обособлена, ее операции отражаются в отдельном дневнике и представляется отдельный отчет. Если кладовая ведет самостоятельный учет и операции совершаются старшем контролером (контролером), заведующему кладовой (старшему кассиру) по усмотрению управляющего отделением могут быть поручены прием на хранение и выдача с хранения ценных бумаг. При необходимости указанные операции совершаются в одном из окон операционного отдела. Вынесенные из кладовой деньги, ценности и ценные бланка при этом убираются и запираются в несгораемом шкафу, находящемся в предкладовой. 26. При заключении операций за день в кладовой заведующий кладовой (старший кассир) обязан: подсчитать остатки денег, ценностей и ценных бланков, подлежащих внесению в кладовую, о результатах подсчета сообщить старшему контролеру (контролеру), сформировать в установленном порядке деньги, ценности и ценные бланки; подсчитать кассовые приходные и расходные ордера, обандеролить их с соответствующими надписями и установить (с учетом данных книги ф. № 44) остатки наличных денег, ценностей и ценных бланков, подлежащих вложению в кладовую, сверить эти данные с фактическими остатками и результаты сверки сообщить старшему контролеру (контролеру); записать в книгу кладовой ф. № 12 обороты за день по приходу и расходу денег, ценностей и ценных бланков, вывести в этой, книге остатки денег и ценностей, подписать книги ф. № 12, 44, приложение к операционному дневнику; передать старшему контролеру (контролеру) под расписку в книге кладовой все кассовые приходные и расходные ордера в приложенными к ним документами; внести в присутствии управляющего отделением Сберегательного банка и старшего контролера (контролера) в кладовую оставшиеся к концу дня деньги, ценности и ценные бланки, а также книги ф. № 12,15, 34, 44. 27. Старший контролер (контролер) при заключении дня кладовой обязан: получить от заведующей кладовой (старшего кассира) данные о результатах подсчета остатка денег, ценностей и ценных бланков, подлежащих внесению в кладовую; подсчитать операционный дневник, результаты сверить сданными подсчета документов, произведенного заведующим кладовой (старшим кассиром). Получить от заведующего кладовой (старшего кассира) под расписку в книге ф. № 12 все приходные и расходные кассовые документы, сверить итоги дневника с данными подсчета ордеров, указанными старшим кассиром на бандеролях. Заключить и совместно с кассиром подписать операционный дневник с указанием фамилий; составить приложение к операционному дневнику ф. № 25-а в соответствии с указаниями, изложенными в п.22 настоящей инструкции. Сверить данные оборотов и остатков, выведенные в книге кладовой, с данными дневника и приложения к нему, подписать приложение к дневнику с указанием фамилии; установить суммы денег, ценностей и ценных бланков, подлежащих внесению в кладовую, сверить эти суммы с данными заведующего кладовой (старшего кассира) и записать их в книгу ф. № 44; совместно с управляющим отделением в присутствии заведующего кладовой (старшего кассира) проверить по надписям на бандеролях и накладках пачек суммы денег, ценностей и ценных бланков, подлежащих внесению в кладовую; присутствовать вместе с управляющим отделением при внесении в кладовую заведующим кладовой (старшим кассиром) денег, ценностей и ценных бланков, а также книг по учету ценностей. 28. Управляющий отделения Сберегательного банка при заключении операций по кладовой обязан: сличить записи оборотов и остатков, выведенных в книге ф. № 12, с оборотами и остатками денег, показанными в операционном дневнике, а ценностей и ценных бланков - в приложении к операционному дневнику и подписать ее; проверить совместно со старшим контролером (контролером) в присутствии заведующего кладовой (старшего кассира) по надписям на бандеролях и накладках пачек остаток на конец дня денег, ценностей и ценных бланков. Подтвердить своей подписью в книге ф. № 44 правильность произведенных в ней записей о вносимых в кладовую деньгах и ценностях; присутствовать вместе со старшим контролером (контролером) при внесении в кладовую заведующим кладовой (старшим кассиром) денег, ценностей и ценных бланков, а также книг по учету ценностей. 29. Заключение операций за день по кладовой, учет операций которой ведет операционный отдел, производится в порядке, установленном в п. 25-28, с учетом указаний, изложенных в разделе II настоящей инструкции. § 5. Порядок контроля за использованием ценных бланков 30. Ценные бланки, с типографской нумерацией, расходуются в строгой последовательности номеров. На израсходованные и испорченные за день ценные бланки составляется ордер ф. № 78, в котором указывается условная оценка (один рубль за бланк), а по бланкам с типографской нумерацией, кроме того, - номера и серии бланков. Ордер ф. № 78 подписывается заведующим (старшим контролером, контролером) и кассиром. Операционный отдел, ведущий учет операций кладовой, либо кладовая, ведущая учет самостоятельно, в ордер ф. № 78 включает израсходованные за день бланки кредитовых авизо ф. 10-ка и переводов ф. № 10-а, выданных специально назначенному приказом работнику бухгалтерии. В этом случае ордер ф. № 78 визируется работником бухгалтерии. Каждый испорченный бланк (в том числе сберкнижка) надрывается до половины и из его наименования вырезается часть букв. Кроме того, на каждом листе такого бланка по диагонали делается надпись "Испорчен", проставляется дата, и все надписи заверяются лицами, подписавшими ордер ф. № 78. Итоговая сумма ордера ф. № 78 записывается контролером в операционный дневник в графе "Ценности - расход". § 6. Вложение наличных денег, ценностей, ценных бланков и документов в хранилище 31. После заключения операций за день и взаимной сверки всех учетных данных контролер в присутствии кассира обязан проверить по надписям на бандеролях и накладках пачек наличие денег, ценностей и ценных блинков и соответствие их количества и суммы данным операционного дневника и приложения к нему. 32. При сменной работе правильность переноса остатков денег, ценностей и ценных бланков в операционный дневник ф. № 24 и приложение к нему ф. № 25-а следующего дня подтверждается подписями заведующего (старшего контролера, контролера) и кассира. При передаче наличных денег и ценностей кассир следующей смены в присутствии контролера и кассира данной смены в операционном дневнике указывает остаток денег и ценностей (цифрами и прописью), делает запись "принял" и расписывается. Кассир, сдающий наличные деньги и ценности, также делает запись "сдал" и расписывается. Проверенные наличные деньги, ценности и ценные бланки, отчет (до его высылки), а также заготовленные на следующий день операционный дневник ф. № 24, приложение к нему ф. № 25-а и другие документы кассир в присутствии контролера помещает в несгораемый шкаф. § 7. Состав отчета и порядок его пересылки в отделение Сберегательного банка 33. Ежедневный отчет учреждений Сберегательного банка с двумя и более штатными работниками состоит из операционных дневников ф. № 24, приложений к операционным дневникам ф. № 25-а, приходных, расходных, мемориальных ордеров и заменяющих их документов по всем операциям, совершенным в течение дня. Отчет других учреждений Сберегательного банка состоит из операционного дневника ф. № 24-а, ордеров и заменяющих их документов, а также всех других оправдательных документов по операциям за день. 34. Ежедневный отчет должен сдаваться (высылаться) не позднее следующего дня. Не рекомендуется производить сдачу отчета через операционно-кассового работника данного учреждения Сберегательного банка. Порядок сдачи (пересылки) ежедневного отчета для каждого учреждения Сберегательного банка устанавливается приказом по отделению Сберегательного банка. § 8. Хранение учетно-отчетных материалов 41. Карточки ф. № 1 закрытых в течение года счетов по вкладам с приложением к ним всех ранее исписанных карточек и лицевых счетов ф. № 86-а по ценным бумагам, принятым на хранение, находятся в отдельных картотеках или в отдельных частях общей картотеки. Копии операционных дневников брошюруются или подшиваются в папки в хронологическом порядке. Вторые экземпляры нумерационных описей ф. № 91 должны быть прошнурованы в хронологическом порядке. Переписка и копии учетно-отчетных материалов хранятся подшитыми в папках с указанием на каждой содержания, номера, даты начала и окончания дела, срока его хранения. 42. После составления годового отчета и проведения инвентаризации вкладов перечисленные выше архивные материалы в течение первого квартала сдаются в архив отделения Сберегательного банка при соответствующих описях. В описях на карточке закрытых счетов указывается номер лицевого счета и, кроме того, по усмотрению главного бухгалтера отделения, может указываться фамилия, имя и отчество вкладчика или владельца ценных бумаг, принятых на хранение. Описи дел составляются в двух экземплярах, один из которых передается вместе с делами в архив отделения, а второй с распиской в получении остается на месте составления. Описи на дела постоянного хранения в учреждении Сберегательного банка хранятся постоянно, а на дела временного хранения - в течение определенного срока. 43. Ответственность за правильное хранение учетно-отчетных документов, их сохранность и своевременную передачу архивных дел в отделения несут в подчиненных учреждениях Сберегательного банка их заведующие (старшие контролеры, контролеры). Заключение При изучении темы "Первичный учет и отчетность" в одном из отделений Сберегательного Банка РФ (Акционерный коммерческий банк РФ - открытое акционерное общество - Заводское отделение, филиал № 6976/0287) я ознакомилась с первичной документацией, которые служат основанием для составления бухгалтерских проводок по операциям. Мне была предоставлена возможность усвоить порядок заполнения некоторых форм бланков, порядок записи документов в операционные дневники формы 24 и 24-а, порядок составления приложения к операционному дневнику (ф. 25-а) и оборотной стороны операционного дневника (ф. 24-а). Я уяснила для себя, в чем заключается задача по оформлению первичных документов, по заключению операций, составлению отчета на день. Были изучены особенности учета, составления отчета и заключения операционного дня в кладовой ценностей, порядок контроля за использованием ценных бланков. Рассмотрен механизм вложения наличных денег, ценных бланков и документов в хранилище. Изучен состав отчета и порядок его пересылки в отделение Сберегательного банка а также особенности хранения учетно-отчетных материалов. Знание вопросов учета и отчетности в условиях рынка представляет интерес для двух групп внешних пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности банка и опосредованно заинтересованных в ней (собственники средств предприятия, существующие и потенциальные кредиторы, государство, прежде всего в лице налоговых органов, служащие банка). Вторая группа пользователей отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности компании. Это аудиторские службы, консультанты по финансовым вопросам, биржи ценных бумаг, законодательные органы, юристы, пресса, профсоюзы и т.д. К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство банка, менеджеры соответствующих уровней. Таким образом, в условиях рыночной экономики круг пользователей отчетности значительно шире, чем в условиях планово- административной системы. С одной стороны это вызывает большие сложности в процессе - реформирования отчетности российских банков с целью достижения соответствия этой отчетности требованиям рыночной экономики с учетом ее переходного характера. Ведь в новых условиях отчетности вместо (помимо) инструмента оценки централизованных плановых заданий, сводки статистических данных и расчета налоговых отчислений должна стать средством взаимодействия банка и рынка, с тем, чтобы рынок стал эффективным источником финансовых ресурсов для банка. Однако для этого рынок, в лице инвесторов и кредиторов, должен располагать соответствующей информацией о деятельности банка, свидетельствующей о выгодности вложения в него капитала. Такая информация должна быть прежде всего достаточно полной, вызывающей доверие, и понятной. Наличие такой информации в форме финансовой отчетности особенно важно в условиях массовой приватизации, проводимой в России, когда формируется чрезвычайно обширный слой мелких акционеров, - это позволило бы повысить доверие к реформам и ускорило бы формирование цивилизованной рыночной финансовой инфраструктуры.3 ПРИЛОЖЕНИЯ 1. ОБРАЗЕЦ ПРИЛОЖЕНИЯ К ОПЕРАЦИОННОМУ ДНЕВНИКУ ф. 25-а 2. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ПРИЛОЖЕНИЯ К ОПЕРАЦИОННОМУ ДНЕВНИКУ 3. ОБРАЗЕЦ ОПЕРАЦИОННОГО ДНЕВНИКА 4. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ОБРАЗЦА ОПЕРАЦИОННОГО ДНЕВНИКА 5. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 59 6. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 1 7. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ФОРМЫ № 1 8. ОБРАЦЕЦ ФОРМЫ № 31 9. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 61 10. ОБРАЗЕЦ ОБОРОТНОЙ СТОРОНЫ ФОРМЫ № 61 11. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 78 12. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ФОРМЫ № 78 13. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 92 14. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ФОРМЫ № 92 15. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 63 16. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 56 17. ОБРАЗЕЦ ОБОРОТНОЙ ФОРМЫ № 56 18. ОБОРОТНАЯ СТОРОНА ФОРМЫ № 58 19. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 53 20. ОБРАЗЕЦ ФОРМЫ № 51 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Временные указания по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 15 июня 1994 г. № 56-р. 2. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. -М: "Издательство ПРИОР", 1998. 3. Инструкция по организации первичного учета в учреждениях Сберегательного банка Российской Федерации от 21 июля 1992 г. № 3-р. 4. Портфель конкуренции и управления финансами. (Книга конкурента. Книга финансового менеджера. Книга антикризисного управляющего / Отв. ред. Рубин Ю.Б. -М.: "СОМИНТЭК", 1996. 5. Учет и операционная техника в Сберегательном банке / Под ред. Н.Э. Соколинской. - М.: Финансы и статистика, 1993. 1 Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. -М: "Издательство ПРИОР", 1998. Стр.220-226. 2 Образцы некоторых форм приведены в Приложении к данной курсовой работе. 3 Портфель конкуренции и управления финансами. (Книга конкурента. Книга финансового менеджера. Книга антикризисного управляющего / Отв. ред. Рубин Ю.Б. -М.: "СОМИНТЭК", 1996. Стр. 403. 1 2 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|