|
|
Учет финансовых результатовСОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 2 I.Безналичные формы расчетов 3 1.Расчеты с платежными поручениями 3 2.Расчеты платежного требования- поручения 4 3.Расчеты аккредетивов 5 II.Условия открытия расчетных счетов клиентов 8 III.Характеристика денежного оборота 12 IV.Совершенствование форм: векселя, пластиковые карточки, электронные платежи 13 13 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21 ПРИЛОЖЕНИЯ 22 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 24 ВВЕДЕНИЕ Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных взаимоотношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимосвязей являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Платежная система страны - неотъемлемый элемент рыночной экономики, через которую реализуются различные экономические возможности. Создание стройной платежной системы в России имеет особую значимость и является одной из ключевых проблем реформирования экономики на переходном этапе страны к рынку. Расчетные отношения между банками и предприятиями или непосредственно между банками регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а также подзаконными актами, действующими в настоящее время, к которые относятся1: .- инструкция Госбанка СССР № 28 от 30.10.86 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" (с изменениями и дополнениями); .- приказ ЦБ РФ № 02-467 от 20.12.96 "Об утверждении новой редакции инструкции Банка Россией № 28 от 24.04.95"; .- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное письмом ЦБ РФ № 14 от 09.07.92, с приложениями № 1 и №2; .- письмо ЦБ РФ № 4-Т Сот 24.10.97 "Об установлении корреспондентских отношений между российскими банками, имеющими лицензий Банка России на осуществление операций со средствами в иностранной валюте; - нормативные акты по укреплению расчетной дисциплины и ее контролю. Расчетные правоотношения могут осуществляться в рублях и ино-странных валютах, а субъектами расчетных отношений могут быть: предприятия, организации, учреждения и физические лица - резиденты; банки-резиденты; - банки-нерезиденты; - юридические и физические лица - нерезиденты, являющиеся предпринимателями в соответствии с законодательством страны пребывания. I.Безналичные формы расчетов Весь безналичный оборот является платежным, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований1. Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом. Формой организации безналичного платежного оборота является платежная система. Платежная система страны есть совокупность законодательно регулируемых элементов, обеспечивающих выполнение долговых обязательств, возникающих в процессе экономической деятельности. Классификация этих элементов и основное содержание приводятся в таблице 1.( См. Приложения). Главными, во многом обусловливающими остальные элементы (табл. 1) являются: субъекты и объекты расчетных взаимоотношений; принципы организации расчетов; формы расчетов: платежные инструменты; способы платежа; риски. 1.Расчеты с платежными поручениями Положением о базналичных расчетах в РФ (п. 3.1) платежное поручение определено как поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Поручение действительно в течение 10 дней, не считая выписки. Схема документооборота при расчетах переводом по поручению клиентов отличается простотой. Именно поэтому данная форма в первую очередь подверглась нововведениям, в частности автоматизации. Наряду с переводом по почте, телеграфу все большее распространение получает электронный перевод. Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары и услуги: срочных - сразу после отгрузки (путем прямого акцепта товара), а также частичных платежей при крупных сделках; досрочных и отсроченных платежей - в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Все виды нетоварных платежей практически полностью осуществляются посредством переводов платежными поручениями. Используя данную форму расчетов, поставщик (получатель средств) несет риски, во-первых, задержки выписки плательщиком платежного поручения из-за отсутствия или недостаточности средств, или невозможности получения ссуды, ибо поручение в этих случаях не принимается банком к исполнению; во-вторых, - несвоевременного поступления (или вовсе неполучения) средств при исполнении платежного поручения соответствующими банками или РКЦ. При проведении проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями следует учитывать, что плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы, необходимо оценить правильность и достоверность заполнения реквизитов1. Следует также обратить внимание на даты оформления поручения (действительны они в течение 10 дней со дня выписки, при этом день оформления в расчет не принимается). Исполнение поручения возможно только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. 2.Расчеты платежного требования-поручения При использовании платежного требования-поручения согласие оплатить его оформляется плательщиком подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати на всех экземплярах. После этого третий экземпляр указанного документа вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты. В случае отсутствия средств у плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотеку № 2). Об этом сообщается поставщику, и последним за каждый день просрочки платежа с покупателя взыскивается пеня (от лат. "роеnа" - наказание) в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре. Плательщик вправе отказаться от акцепта рассмотренных платежных документов полностью или частично по мотивам, изложенным в договоре, с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием мотива отказа по установленной форме. Отказ оформляется на специальном бланке заявления об отказе от акцепта (частичный - с добавлением слов "о частичном"). Полный отказ от акцепта заявляется в случаях, если товар: не заказан; не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; переадресован в пути другому покупателю и т. п. Частичный отказ от акцепта означает согласие на оплату части суммы счета в связи с завышением цен против договорных, отгрузкой наряду с заказанными незаказанных товаров, наличием арифметических ошибок и т. п. После уведомления банка об отказе от акцепта платежные документы с извещением об отказе от акцепта возвращаются непосредственно поставщику. Изложенная форма расчетов предполагает доверительные отношения контрагентов и имеет определенные достоинства для покупателя. Так, при расчетах платежными требованиями-поручениями ему нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота. Поставщик же, наоборот, несет риски несвоевременной оплаты счетов покупателями (в связи с ухудшением финансового положения) или вовсе неполучения средств из-за необоснованных отказов от акцепта. Поставщик также несет потери ввиду замедления оборачиваемости средств, обусловленного разрывом во времени между отгрузкой товара и получением выручки. При проведении проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными требованиями поручениями необходимо учитывать, что платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланке (ф. 0401040) и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочние документы оставляет в картотеке к счету плательщика1. 3.Расчеты аккредетивов Аккредитив (от лат. "ассгеао" - доверяю) - письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условии. АККРЕДИТИВНАЯ ФОРМА - одна из основных в международных расчетах. По отдельным оценкам, в России аккредитивами обслуживается не более 10% товарооборота по импорту и примерно 40-50% по экспорту. Определенное распространение он получил и во внутренних расчетах страны. В середине 90-х гг. на долю данной формы приходилось от 0,1 до 5% платежного оборота в различных регионах. В ходе эволюции расчетов аккредитивами были выработаны разнообразные их типы, 90% которых составляет документарный аккредитив (в различных формах и разновидностях). Используется также ДЕНЕЖНЫЙ АККРЕДИТИВ - именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе страны или за границей. Иногда банк даже соглашался платить клиенту определенные проценты за неиспользованный остаток капитала. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (УОП) разработаны Международной торговой палатой (МТП) и впервые приняты на Венском конгрессе в 1933 г. Эти правила периодически (раз в 8-10 лет) пересматриваются, дополняются и изменяются исходя из тенденций развития международной торговли и расчетов, ускорения перевозки грузов и т.п. В частности, они пересматривались в 1951, 1962, 1974, 1983, 1993 гг. Последняя из указанных редакций (УОП 1993 г. - публикация МТП № 500) вступила в силу с 1 января 1994 г. Выпуск и обращение аккредитивов в России регулируются ГК РФ (часть вторая, гл. 46, § 3), разделом 5 Положения о безналичных расчетах. В соответствии с публикацией МТП № 500 ДОКУМЕНТАРНЫЙ АККРЕДИТИВ - это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент) должен по просьбе клиента и на основании инструкций произвести платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару), или должен оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или негоциировать (купить или учесть) документы, или дает полномочия произвести любую из этих операций другому банку (исполняющему банку). Аккредитив включает в себя элементы банковской гарантии, прямых платежей предприятия и расчетов векселями. При осуществлении операций по аккредитиву в его основной форме участвуют:1) плательщик (покупатель,аккредитиводатель),обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива; 2) банк-эмитент, открывающий аккредитив; 3) поставщик (бенефициар по аккредитиву). В большинстве случаев в качестве 4-й стороны подключается банк-корреспондент по месту нахождения бенефициара. Степень обеспечения и момент принятия на себя риска определяют формы аккредитива: отзывные и безотзывные; последние в подтвержден-нои и неподтвержденной формах. Отзывный аккредитив может быть в любой момент изменен или аннулирован без предварительного уведомления поставщика. Однако, если платеж уже выполнен, отзыв аккредитива остается без юридической силы. Данная форма применяется редко, так как никогда не подтверждается банком поставщика и не представляет обеспечения бенефициару. При отсутствии соответствующих указаний согласно ст. 868 ГК РФ аккредитив считается отзывным. Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия бенефициара и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива. Значит, в поручении на открытие следует четко указывать форму аккредитива, имея в виду возможность прекращения аккредитивных отношений до совершения платежа. Безотзывный неподтвержденный аккредитив лишь авизуется бенефициару и не дает гарантии со стороны банка-корреспондента произвести платеж (акцепт, негоциацию тратты) по представленным документам. Поставщику в этом случае приходится полагаться на проведение всех этих операций банком-эмитентом. Безотзывный подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство банка, которому дается поручение о подтверждении (обычно банка-корреспондента), в дополнение к обязательству банка-эмитента, по платежу (акцепту, негоциации тратты). Важно, что подтверждающий банк гарантирует выполнение своего обязательства независимо от того, может ли банк-эмитент представить возмещение. Исходя из наличия покрытия аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые. Покрытие означает предварительное представление в распоряжение банка-корреспондента средств (покрытия) в сумме аккредитива на срок действия обязательств с условием возможного использования этих средств для выплат по аккредитиву. В международной практике преобладают непокрытые аккредитивы. В российской практике аккредитивная форма расчетов используется главным образом, когда она определена договором между контрагентами. В договоре предусматриваются срок действия (число, месяц, год закрытия) и порядок расчетов по аккредитиву; наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива, ответственность перед получателем при необоснованном отказе в выплате средств, а перед плательщиком - в случае неправильной выплаты средств вследствие нарушения условий аккредитива. В условиях разлаженности платежной системы в России применение аккредитивов весьма перспективно и гораздо эффективнее по сравнению с предварительной оплатой, получившей широкое распространение в целях гарантии платежа. Аккредитивная форма расчетов - наиболее сложная и дорогостоящая. Банки взимают высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций в зависимости от суммы аккредитива: авизование, подтверждение, проверку документов, платеж. Учет расчетных операций по аккредитивам производится по следующим счетам1: Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате" N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами". Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные. (Указания ЦБ РФ от П.12.97 N 62-У). По кредиту счетов проводятся суммы открытых (пришедших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами. В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк -эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента. Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка -эмитента перед получателем средств. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву. II. Условия открытия расчетных счетов клиентов Счет в банке - сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия1 Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания текущей (основной) деятельности выделяются счета до востребования, именуемые в силу особенностей каждой страны по-разному, например, во Франции _ текущие, США -- чековые, Германии - жиросчета, России - расчетные. Операции по расчетному счету предприятия показывают изменения его долговых требований и обязательств и в рамках предприятия отражают распределение и перераспределение ВНП и НД. Сюда поступают: выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг), включая часть экспортной выручки, полученной от нерезидентов в результате обязательной продажи па внутреннем валютном рынке; прочие поступления. С расчетного счета удовлетворяются долговые требования по выплате заработной платы работающим, отчислениям налогов в бюджет, взносам во внебюджетные фонды, страховым платежам, оплате сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих соответствующим поставщикам, погашению ссуд, векселей и других финансово-кредитных инструментов. Открытие и ведение банками расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ Для открытия расчетного, текущего или бюджетного счета в соответствии с инструкцией Госбанка СССР № 28 от 30.10.86 необходимо пред-ставить в банк следующие документы: заявление на открытие расчетного, текущего или бюджетного счета; копия документов о государственной регистрации предприятия; копии учредительных документов (устав, учредительный договор и протокол общего собрания); два экземпляра кар-точек с образцами подписей и оттиска печати, заверенные нотариально или в вышестоящей организации, в зависимости от состава учредителей. Кроме того, в целях укрепления расчетной дисциплины ряд норма-тивных документов предписывает представить в банк документы, под-тверждающие постановку клиента на учет в ГНИ, Пенсионном фонде, в фондах занятости, социального и медицинского страхования по месту регистрации. Расчетные правоотношения банка с клиентом возникают из условий договора. На основании договора банковского счета (ст. 845 ГК РФ) банк открывает клиенту расчетный (текущий) или бюджетный счет и берет на себя обязательства по расчетному обслуживанию клиента. Расчетные отношения между банками основаны на договоре банковского счета и представлены разновидностью договора о корреспондентских отношениях или корреспондентских соглашений. Банк все открываемые клиентам счета и субсчета регистрирует в книге регистрации счетов. Книга регистрации счетов ведется по присвоенным номерам счетов с использованием номенклатуры счетов баланса. При регистрации каждому клиенту присваивается порядковый номер. В случае признания клиента банкротом платежи с его счета осуществляются в очередности, предусмотренной ст. 64 ГК РФ. При наличии нескольких счетов плательщика в одном и том же банке очередность платежей, установленная ст. 855 ГК РФ, применяется к каждому счету в отдельности. Счета по заявлению клиентов открываются как в рублях, так и в иностранной валюте. Согласно "Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях", утвержденным приказами ЦБ РФ №02-399 от 31.10.96 и № 02-67 от 11.03.97, предприятиям, организациям и учреждениям открываются наиболее часто следующие расчетные счета с целью осуществления расчетов в рублях: 40602 - для государственных предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности, "Коммерческие предприятия и организации"; 40701 - для негосударственных финансовых организаций "Финансовые организации"; 40702 - для негосударственных коммерческих предприятий и организаций "Коммерческие предприятия и организации; 40703 - для некоммерческих организаций "Некоммерческие организации"; 40802 "Физические лица - предприниматели"; 40803 "Физические лица - предприниматели-нерезиденты"; 40804 "Юридические лица - нерезиденты - счета типа "Т"; 40805 "Юридические лица - нерезиденты - счета типа "И"; 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С". Вышеперечисленные балансовые расчетные счета входят в раздел 4 "Операции с клиентами" Плана счетов по разделу "Средства на счетах": 401 "Средства федерального бюджета"; 402 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов"; 403 "Прочие средства бюджетов"; 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"; 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"; 406 "Средства предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"; 407 "Счета негосударственных предприятий"; 408 "Прочие счета"; 409 "Средства в расчетах". Открытие и ведение текущих счетов в рублях нерезидентам РФ Для открытия счета в банке юридическому лицу - нерезиденту необходимо представить: - копии учредительных документов (с переводом на русский язык), заверенные нотариально и представленные в посольстве (консульстве); - выписку из торгового реестра страны пребывания; - нотариально заверенную копию документа-разрешения о размещении представительства, филиала нерезидента, согласованную с местными органами государственной власти, а для представительств нерезидентов -нотариально заверенные копии разрешений на открытие представительства нерезидента либо иных документов, подтверждающих аккредитацию представительства нерезидента в России; - нотариально заверенную карточку с образцами подписей лиц, распорядителей счетом и оттиска печати нерезидента (представительства, филиала); - справку налогового органа о постановке на учет. Согласно инструкции №16 от 16.07.93 с изменениями №02-196 от 28.05.96 и № 295 от 08.07.96 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" рублевые счета типа "Н" юридических лиц - нерезидентов, открытые в уполномоченных банках, впредь именуются рублевыми счетами типа "Т" (текущие) нерезидентов. Рублевые счета типа "С" юридических лиц -нерезидентов и рублевые счета типа "Л" юридических лиц - нерезидентов, открытые в уполномоченных банках, были закрыты с 31 августа 1993 года. Начиная с 1 сентября 1993 года рублевые счета типа "С" и типа "Л" именуются рублевыми счетами типа "И" (инвестиционные) нерезидентов и ведутся в соответствии с вышеназванной Инструкцией. Вид счета, который может быть открыт нерезиденту, определяется в соответствии с категорией, к которой относится этот нерезидент, и спецификой его деятельности. Открытие и ведение текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ С целью осуществления расчетных операций между юридическими лицами - резидентами РФ или нерезидентами РФ банк открывает текущие счета в иностранных валютах. Текущий счет может быть открыт в банке только в одной из иностранных валют. Субъектами расчетных отношений в иностранных валютах могут быть: - банки-нерезиденты; - банки-резиденты; - предприятия, учреждения, организации - юридические лица - резиденты; - нерезиденты - юридические и физические лица, являющиеся предпринимателями в соответствии с законодательством страны пребывания; - физические лица - резиденты и нерезиденты. Для открытия счета в банк представляются необходимые по законодательству документы. Перечни документов для резидентов РФ и для нерезидентов РФ различны (они приведены далее). Юридические и физические лица могут вести расчеты в иностранных валютах и с этой целью открывать счета в иностранной валюте. Согласно Плану счетов предприятия, находящиеся в федеральной собственности, учитывают иностранную валюту на счете первого порядка 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"; предприятия, находящиеся в государственной собственности - на счете 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности ; негосударственные предприятия - на счете 407 "Счета негосударственных предприятий". У физических лиц - предпринимателей-нерезидентов иностранная валюта учитывается на счете 40802 "Физические лица-предприниматели-нерезиденты". Юридическим лицам-нерезидентам открывается счет 40807 "Юридические лица-нерезиденты-счета в иностранной валюте" для учета иностранной валюты. III.Характеристика денежного оборота Реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике обеспечиваются на основе потока денег в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны. ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ подразделяется на наличноденежный и безналичный оборот. Основную часть денежного оборота составляет платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств1. Он осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме. В целом же банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано с проводимыми этой системой кредитными операциями. Денежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражают записи остатков, оборотов по лицевым счетам вследствие безналичных расчетов. Главным источником этих средств являются ссуды банков по известной формуле- ссуды создают вклады. Когда банк предоставляет кредит клиенту, он открывает ему счет до востребования в пассиве своего баланса на сумму выданной ссуды. При этом активы банка увеличиваются на данную сумму долгового требования клиенту и одновременно увеличиваются пассивы, куда поступает ссуда. Поскольку предприятия, частные лица в процессе расчетно-кассового обслуживания напрямую связаны с банками, прерогативой именно последних является превращение долговых требований к своим клиентам в платежные средства. Открывая им счета до востребования, банки тем самым увеличивают денежную массу. Затем вклады мобилизуются клиентами посредством чеков или поручений по перечислениям в процессе безналичных расчетов. Связь последних с кредитными отношениями очевидна, во-первых, в силу того, что при их проведении деньги выполняют функцию средства платежа (погашения долгов). Во-вторых, разрыв во времени между началом и окончанием платежа придает последнему кредитный характер, а проводимая при этом платежная операция является, по сути, и кредитной, опосредующей кредитные отношения с организациями, оказывающими платежные услуги, как правило, банками Например, перечисление средств со счета согласно поручению плательщика означает уменьшение ему долга со стороны банковской системы V увеличение - получателю средств. Таким образом, денежная масса представляет результат взаимодействия двух потоков. Один поток - выпуск денег, означающий распределение платежных средств через банки среди экономических агентов испытывающих потребность в деньгах; другой - возврат денег должниками, имеющий место при уменьшении долговых требований в активах банков из-за уплаты долгов. Ввиду того, что выпуск платежных средств происходит активнее, чем возврат, денежная масса имеет тенденцию к увеличению. Важно отметить, что производные денежного оборота - денежная масса и объем кредитов - наряду с валютным курсом являются главными объектами денежно-кредитной политики. Ясно, что в деле управления этими объектами неоценимую роль играет исследование их исходных начал - денежных и кредитных потоков (оборотов) путем учета и анализа всех операций (сделок), осуществляемых посредством денег и кредита. Такие потоки могут подразделяться по основным видам сделок, подразделениям и секторам экономики, регионам, вплоть до потоков в каждом первичном звене общественного производства - предприятии. IV.Совершенствование форм: векселя, пластиковые карточки, электронные платежи. ВЕКСЕЛЬ. В дореволюционной России, а также в 20-е гг. (период НЭПа) расчеты векселем с поставщиками были довольно широко распространены. В результате, например, в годы нэпа 60% кредитных операций Госбанка СССР составляли операции по учету коммерческих векселей. Возрождение рыночных методов хозяйствования вновь вызвало к жизни это платежное средство. Нормативной базой для его применения является Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. в связи с присоединением СССР в 1936г. к Женевским вексельным конвенциям, в частности конвенции, устанавливающей для стран-участниц Единообразный закон о переводном и простом векселе (Единообразный вексельный закон - ЕВЗ). Предназначался он исключительно для обслуживания международных расчетов. Действие Положения на территории России было подтверждено постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. "О применении векселя в хозяйственном обороте", которое также разрешило предприятиям, организациям и учреждениям использовать вексель для оформления сделок по товарным кредитам внутри стран. Поскольку Положение о переводном и простом векселе не имеет связи с российской внутренней правовой системой и последней не используются имеющиеся в Положении юридические конструкции и термины, его действие парализуется отсутствием норм, обеспечивающих механизм реализации. Разрешению многих проблем способствует Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ. ВЕКСЕЛЬ - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы1. Векселя классифицируются по ряду признаков. Одним из основных является вид правоотношений: обязательство или поручение уплатить долг. Соответственно различаются простой и переводный вексель. ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обещает (обязуется) уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок. В практике он получил название соловексель, ибо после подписания заемщиком и выдачи первому держателю ответственность числится за одним лицом - векселедателем. ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту), Отличия этих видов векселя состоят в следующем: 1. Простой вексель есть обычная долговая расписка должника - обещание уплатить. Переводный вексель - предложение (оферта) кредитора должнику уплатить получателю (ремитенту) сумму денег. 2. Простой вексель предполагает участие двух лиц - векселедателя (должника) и получателя (кредитора). В переводном векселе участвуют три лица: векселедатель (кредитор) - трассант, плательщик (дебитор) - трассат, векселедержатель (получатель платежа по векселю) - ремитент. 3. В простом векселе векселедатель - плательщик (дебитор) по отношению к векселедержателю (кредитору) или по указанию этого векселедержателя - по отношению к третьему лицу всегда лично оплачивает вексель, а значит, не требуется акцепт векселя. В переводном векселе векселедатель - кредитор, предлагающий своему дебитору оплатить долг не ему, а третьему лицу, по отношению к которому данный кредитор, скорее всего, является должником (или самому векселедателю, если вексель подписан с оборотом на себя). То есть он не лично платит свой долг, а по его просьбе это делает другое лицо. Посредством переводного векселя уплата долга переводится на другое лицо. Отсюда название - переводный вексель. Обязательство векселедателя приобретает своеобразный условный характер: "Я заплачу, если не заплатит плательщик". Соответственно требуется акцепт переводного векселя в виде надписи плательщика на лицевой стороне векселя. Лишь после этого он (акцептованный вексель) приобретает силу исполнительного документа. Не исключен и протест в неакцепте переводного векселя. Процесс обращения простого и переводного векселя представлен на рис. 1 и 2. ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ. Механизм функционирования системы электронных расчетов основан на применении пластиковых карточек и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов, электронные системы расчетов населения в торговых организациях, системы банковского обслуживания клиентов на дому и на рабочем месте1. ПЛАСТИКОВАЯ КАРТОЧКА - это обобщающий термин, который обозначает все виды карточек, различных как по назначению, набору оказываемых с их помощью услуг, так и по своим техническим возможностям и организациям, их выпускающим. Важнейшая особенность всех пластиковых карточек независимо от степени их совершенства состоит в том, что на них хранится определенный набор информации, используемый в различных прикладных программах. Карточка может служить пропуском в здание, средством доступа к компьютеру, водительским удостоверением, использоваться для оплаты телефонных переговоров и т.д. В сфере денежного обращения пластиковые карточки являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов. В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты являются важнейшим элементом так называемой "технологической революции" в банковском деле. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом электронных банковских (и других) систем. Они вышли на передовые позиции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжки. Все пластиковые карточки, предназначенные для расчетов, могут подразделяться на личные и корпоративные. Банки выдают личные карточки частным лицам: своим платежеспособным клиентам, а также другим лицам после анализа "кредитной истории" последних и открытия ими текущего счета в этом банке либо внесения страхового депозита. Корпоративные карточки выдаются юридическим лицам под их гарантии и обеспечение также после анализа платежеспособности юридического лица. Пользоваться корпоративными карточками могут сотрудники организации, получившей карточку. По функциональному признаку их можно условно разделить на несколько групп: КАРТЫ С ФИКСИРОВАННОЙ ПОКУПАТЕЛЬНОЙ СПОСОБНОСТЬЮ - это самые простые карточки. Обычно на них нанесены имя изготовителя, его фирменный знак, имя владельца и его идентифицирующий код. Все это напечатано или выполнено с рельефом на передней стороне карты. Оборотная сторона может содержать подпись владельца. МАГНИТНЫЕ КАРТЫ выглядят так же, но имеют на оборотной стороне магнитную полосу, способную хранить около 100 символов (байтов) информации. Информация на магнитной полосе совпадает с записями на передней стороне карты (имя, номер счета владельца, дата окончания действия) и может считываться специальным считывающим устройством на обрабатывающих машинах (устройство может также распечатать чек). Магнитные карточки появились более 30 лет назад, первоначально для обслуживания путешествующих бизнесменов. В 1993 г. только в странах Запада находилось в обращении около 2 млрд таких карточек. Микропроцессорная карта была изобретена в середине 70-х гг., но только в конце 80-х гг. появились реальные возможности ее практического использования. К концу 1993 г. было выпущено примерно 250 млн электронных пластиковых карточек. В 1996 г. их количество достигло 1 млрд. Наибольшее распространение микропроцессорные карты получили во Франции. С точки зрения клиентов привлекательность карточек заключается в следующем. • С одной стороны, снижение риска (можно не носить с собой большие суммы денег), с другой - возможность моментально оплатить покупку. • Не нужно заботиться о конвертировании валюты. Это сделает банк, причем так, что клиент выиграет на разнице между курсом обмена в магазине и курсом, по которому конвертацию осуществит банк. • Строже становятся контроль и планирование бюджета. • При утере карточки достаточно лишь сообщить в банк, чтобы все расчеты по ней были немедленно заблокированы. • На внесенные в банк денежные средства (как правило, на средний остаток выше какой-то оговоренной суммы) можно получать проценты. • Престижность (особенно в тех странах, где карточки пока не стали общеупотребительными), свидетельствующая к тому же об умении обращаться с современными техническими средствами, используемыми в финансовой сфере. Минусы кредитных карточек для клиента связаны прежде всего с затратами, которые он вынужден нести. • За удобства, которые даст применение карточек, приходится платить. • Карточки принимают не во всех магазинах и иных организациях торговли и сферы обслуживания (особенно в странах, которые только вступают на этот путь). Выигрыш магазина состоит в следующем. • Можно привлечь больше клиентов, причем состоятельных, и значительно увеличить товарооборот. • Не нужно заботиться о конвертировании денег и инкассации выручки. • Гораздо проще решать проблемы безопасности (чеки-"слипы" с подписями владельцев карточек, которые остаются в магазине и означают поступление денег на его счет, не представляют интереса для грабителей). • Человек с карточкой на руках более склонен совершить покупку, чем владелец наличных. • Повышается престиж, рейтинг магазина. В то же время магазину придется пойти и на некоторые дополнительные издержки. • Нужны начальные затраты на закупку или аренду соответствующего оборудования и последующие текущие затраты на поддержание его в рабочем состоянии, обслуживание. • Определенную сложность могут представлять процесс авторизации карточек, вообще отношения с процессинговым центром, обслуживающим карточки данного эмитента. Банк заинтересован работать с карточками исходя из следующих соображений. • Они позволяют увеличивать объемы привлеченных ресурсов. Имеются в виду, во-первых, те суммы, которые владельцы карточек должны положить на свои спецсчета в банке. Во-вторых, это могут быть страховые депозиты, к которым банки (российские) прибегают для обеспечения большей надежности "карточных" операций. • За все операции с карточками (покупка, обналичивание, конвертирование) банк, как правило, взимает комиссионные. Кроме того, клиент платит за получение самой карточки. • Повышается конкурентный потенциал банка с учетом общемировой тенденции вытеснения из платежного оборота не только наличных денег, но и чеков, растет авторитет банка как участника инновационных процессов. Что касается менее приятной стороны "карточного" бизнеса, то для банка она связана с весьма высокими затратами, особенно в начале работы с карточками (вступление в уже существующую систему или организация собственного процессингового центра, затраты на техническое и программное обеспечение, налаживание связей с магазинами и т.д.). Высокие затраты, а также слабое развитие современных средств связи, без которых нельзя вести обслуживание карточек, и некоторые другие обстоятельства делают крупные инвестиции в карточный бизнес в условиях России весьма рискованными. БАНКОМАТ КАК ЭЛЕМЕНТ ЭЛЕКТРОННОЙ СИСТЕМЫ ПЛАТЕЖЕЙ БАНКОМАТЫ- это многофункциональные автоматы, так называемые автобанки, управляемые последним поколением магнитных пластиковых карточек1. Первые АТМ появились в конце 60-х гг. Большинство первых автоматов выдавало лишь небольшие суммы наличных денег. В конце 60 - начале 70-х гг. наблюдались большие трудности с использованием кассовых автоматов (поломки автоматов, частые повреждения персональных карточек или задержки карточек после совершения операций). В результате большинства клиентов банков предпочитали выполнять свои операции традиционным способом непосредственно в банке. Первые банкоматы в России были установлены в 1989 г. Госбанком СССР и Сбербанком СССР. После реорганизации банковской системы России в начале 90-х гг. первые международные банкоматы были установлены в Москве 24 марта 1994 г. банками Мост-банк и Кредит-Москва. Использование банкоматов для выполнения простых банковских операций высвобождает банковских служащих, позволяя им сосредоточиться на оказании более специализированных видов услуг, и дает возможность в долгосрочной перспективе сократить затраты на предоставление услуг населению. Применение автоматов-кассиров отражает стремление банков приблизить свои услуги к клиентам. Их ценность для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в которых клиент может осуществить банковские операции, например, по получению наличных денег и осуществлению вкладных операций. Для банка же банкомат является эффективным средством, которое позволяет сокращать персонал отделений и получать большую прибыль, а также для сохранения позиций на потребительском рынке (для привлечения клиентов в борьбе за пассивы), получения преимуществ в конкурентной борьбе. Столь бурное развитие АТМ объясняется также и тем, что банки стремятся создавать альтернативу закрытым банковским учреждениям в субботние и воскресные дни. С точки зрения расходов банка на создание АТМ, применение автоматов считается эффективным, поскольку в этих условиях отпала необходимость в дополнительных расходах на помещения и обслуживающий персонал. Именно поэтому английские банки сегодня выполняют значительно больший объем операций, в то время как площади банковских учреждений и число работающих в них остались на уровне 70-х гг. С точки зрения клиента, пользование АТМ имеет ряд преимуществ по сравнению с обслуживанием в банке. Прежде всего это быстрота и удобство для клиента, возможность осуществить операции через банкомат в любое время дня и ночи, упрощенный доступ к АТМ ввиду объединения сетей. Поэтому в последние годы клиенты банков чаще обращаются к услугам банкоматов, чем в отделения банков. Причем больше половины клиентов банков пользуются услугами банкоматов регулярно. К недостаткам пользования АТМ относят: а) списание средств со счета клиента в день проведения операции (за исключением субботы и воскресенья), а не через определенный промежуток времени, как в случае обращения в отделение банка (кроме отделения, в котором открыт счет клиента); б) возможные потери и кражи карточек (например, в США для предотвращения несанкционированного пользования банкоматами в некоторых автоматах установлены фотокамеры стоимостью до 5 тыс. долл., которые начинают действовать в момент набора клиентом персонального номера на клавиатуре банкомата); в) могут быть сложности в случае, если в данное время АТМ не работает по разным причинам (по оценкам экспертов, время поломок АТМ не превышает 5% его рабочего времени. Учитывая огромные объемы работы, выполняемые АТМ, это достаточно большие потери для банка и его клиентов). В будущем предполагается увеличить число действующих банкоматов, повысить их надежность, увеличить время работы до 24 часов в сутки, осуществить меры по развитию сети АТМ. Но чтобы полнее реализовать потенциал банкоматов, банк должен увязать услуги, предоставляемые АТМ, с услугами, оказываемыми отделениями, банковским обслуживанием клиентов на дому и другими способами оказания услуг в общую систему обслуживания клиентов. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В России в условиях создания рыночной экономики с целью углубления анализа денежной политики делаются только первые шаги в данной области, что во многом связано с платежным кризисом в народном хозяйстве, обусловившим, по сути, его "товарно-безденежный характер" и приведшим к разрушению платежно-расчетных отношений между предприятиями, банками и государством. Из-за отсутствия в стране нормального платежного оборота нередко имело смысл изучение лишь частных вопросов платежного оборота. ЦБ РФ периодически проводятся исследования отдельных элементов платежного оборота по данным своих расчетно-кассовых центров. Разовые региональные обследования платежного оборота проводятся и рядом главных управлений ЦБ РФ, особенно в Москве и Санкт-Петербурге. Министерством финансов РФ сделана попытка изучения платежного оборота на микроуровне. Введена отчетность для юридических лиц (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) о движении денежных средств. Она во многом сходна с формой платежного календаря, как элемента оперативного финансового планирования и, по существу, представляет отчет с выполнении намеченных показателей. Подобная информация обеспечивает оперативный контроль за поступлением и использованием денежных (и особенно наличных) средств предприятий-налогоплательщиков, а также состоянием расчетов в народном хозяйстве. Обобщение информации по отраслям, регионам и другим массивам данных позволяет проанализировать и соответствующие денежные потоки реального сектора экономики. Представляет интерес также система платежного мониторинга, разработанная в начале 90-х гг. ЦЭМИ РАН и ГВЦ ЦБ РФ, суть которой состоит в отслеживании всех первичных платежных документов, отражающих проведение коммерческой операции, записи данных платежного оборота в блочном матричном балансе - квадратной системе счетов, дебеты которых расположены по вертикали, а кредиты - по горизонтали. Платежный мониторинг рекомендуется использовать финансово-промышленным группам (ФПГ) для контроля за информационными потоками, циркулирующими внутри ФПГ. ПРИЛОЖЕНИЯ Таблица 1. Признак классификации элементов Содержание элемента Субъекты (участники) расчетных взаимоотношений Нефинансовый сектор: предприятия, организации, фирмы, бюджетные, общественные и другие организации - межхозяйственные расчеты; В том числе Личный сектор - население; Финансовый сектор: банки и другие кредитные учреждения - межбанковские расчеты Объект расчетов (назначение платежа) Товары и услуги - платежи по товарным операциям; взносы в бюджет, во внебюджетные фонды, платежи по ссудам, векселям и другим финансово-кредитным инструментам - платежи по нетоварным операциям Место проведения расчетов Внутригосударственные: • одногородние - в пределах одного населенного пункта; • иногородние - за его пределами; • межгосударственные (международные) - с контрагентами других государств Принципы организации безналичных расчетов - основополагающие начала их проведения Правовой режим - обусловленность расчетов законами и подзаконными нормативными актами; осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам; поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей; наличие акцепта (согласия) на платеж, списание средств со счета. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1.Новый план счетов в банках РФ и Правила ведения бухгалтерского учета в 1998 г. / М.,ЗАО "Бухгалтерский бюллетень",1998. 2.Положение о простых векселях Сбербанка России от 27 августа 1998. № 431-Р. 3.Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластиковые карточки: Руководство для пользователей / М.: Банковский Деловой Центр, 1998. 4.Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. В.И. Колесникова .-М.: Финансы и статистика, 1998 5.Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. О.И. Лаврушина.-М.: Финансы и статистика, 1998. 6.Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики / М.: "Консалт-Банкир",1997. 7.Гавальда К., Стуфле Ж. Банковское право: Учреждение - Счета - Операции - Услуги / Пер с фр. под ред. В.Я. Лисняка. - М.: Финстатинформ, 1998. 8.Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов.Проверка правильности отражения банковских операций / М.: "Издательство ПРИОР",1998. 1 Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. О.И. Лаврушина .-М.: Финансы и статистика, 1998. 1 Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики / М.: "Консалт-Банкир",1997. 1 Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов.Проверка правильности отражения банковских операций / М.: "Издательство ПРИОР",1998. 1 Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций / М.: "Издательство ПРИОР",1998. 1 Новый план счетов в банках РФ и Правила ведения бухгалтерского учета в 1998 г. / М.,ЗАО "Бухгалтерский бюллетень",1998. 1 Гавальда К., Стуфле Ж. Банковское право: Учреждение - Счета - Операции - Услуги / Пер с фр. под ред. В.Я. Лисняка. - М.: Финстатинформ, 1998. 1 Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. В.И. Колесникова .-М.: Финансы и статистика, 1998 1 Положение о простых векселях Сбербанка России от 27 августа 1998. № 431-Р. 1 Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластиковые карточки: Руководство для пользователей / М.: Банковский Деловой Центр, 1998. 1 Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. О.И. Лаврушина .-М.: Финансы и статистика, 1998. 24 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|