|
|
Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в ПФРСОДЕРЖАНИЕ Ведение 3 Законодательная и нормативная база ПФР 4 Порядок начисления взносов в ПФР 8 Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы 10 Порядок и сроки уплаты взносов в ПФР 13 Учет и отчетность в ПФР 15 Заключение 17 Литература 18 Приложение 19 ВВЕДЕНИЕ При переходе экономики на рыночные отношения полностью изменились отношения предприятия с государством. Возникла необходимость формирования специальных фондов с целевым их использованием. Были образованны четыре внебюджетных фонда с использованием по назначению. Для этого была разработана юридическая база по формированию и использованию по назначению каждого. В Плане счетов бухгалтерского учета счет 69 "Расчеты по социальному страхованию" предусмотрены четыре субсчета, на которых собирается информация по движению средств, связанных с начислением и перечислением указанных средств. Собственниками этих средств стали, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд России, Фонд медицинского страхования и Фонд занятости. Это самостоятельные юридические объединения со своим Уставом, правом работы, целью, задачами законодательной базой. В Плане счетов бухгалтерского учета эти субсчета стоят под следующими номерами 69-1 " Расчеты по социальному страхованию", 69-2 " Расчеты с пенсионным фондом", 69-3 "Расчеты с фондом обязательного страхования", 69-4 " Расчеты с государственным фондом занятости". Пенсионный фонд России сформирован для обеспечения пенсионных выплат гражданам России. Деятельность его регламентируется Временной инструкцией о порядке уплаты страховых взносов предприятий, организаций и граждан в ПФ Российской Федерации, принятой Правлением Пенсионного фонда от 31 мая 1991 г. за №102. Эта Временная инструкция определяла законодательно обязанности работодателей и граждан перечислять начисленные суммы в ПФР, сроки, нормативную базу, размеры перечислений и ответственность сторон за выполнение обязательств. 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ И НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПФР Бухгалтерский учет в России гибкая постоянно меняющаяся система учета. Возникла необходимость пересмотреть бывшие нормы и требования при взаимоотношении предприятия с Пенсионным фондом. В 1994 году Правление Пенсионного Фонда Российской Федерации утвердило и ввело в действие новую Инструкцию о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами, согласованную с Министерством финансов РФ, Министерством труда РФ, Министерством социальной защиты населения РФ, Государственной налоговой службой РФ от11.11.1994 г. № 258. В инструкции отражены следующие положения: -Общие положения; Регистрация плательщиков взносов в ПФР; Порядок и сроки оплаты взносов в ПФР; Порядок и сроки уплаты взносов работающими гражданами; Порядок и сроки уплаты взносов а ПФР иными плательщиками; Учет и отчетность; Контроль за уплатой взносов в ПФР; Меры ответственности плательщиков взносов; Порядок начисления и взыскания сумм недоимки, пеней. Штрафов и иных штрафных санкций; Порядок рассмотрения споров по вопросу уплаты взносов в ПФР. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ПФР. В 1999 г. от25.10. за № 189-ФЗ бал принят Федеральный закон " О тарифах страховых взносов в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный Фонд занятости населения и в Фонд обязательного медицинского страхования. Постановлением Правительства России в дополнение с изменениями был принят измененный перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР. Дополнения вносят государственная налоговая служба, Центральный банк России, Министерство финансов. Дополнения и изменения происходят постоянно с учетом времени. Общие положения определяют понятие- плательщик ( работодатель- предприятия и организации, предприниматели, иные плательщики), понятие взносов. Регистрация плательщиков взносов в ПФР определяет порядок регистрации плательщиков в региональные представительства ПФР, разъясняя при этом, что юридический лица подлежат регистрации по месту нахождения юридического адреса предприятия или организации. Что регистрации подлежат все собственники не зависимо от форм собственности. Предприниматели подлежат регистрации по месту жительства, указанному в паспорте. Для регистрации и получения свидетельства о постановке на учет работодатели представляют в региональный отдел ПФР заявление, свидетельство о государственной регистрации, письма органа статистики о присвоении кодов ОКПО и классификационных признаков, учредительные документы, заверенные нотариусом. Плательщики получают Извещение страхователя. Фонд выдает Справку в банк для открытия счетов, которые регистрируются в журнале банка. В случае изменения юридического адреса, плательщик подлежит перерегистрации по установленному порядку. Если предприятие прекращает свою деятельность, то оно обязано сообщить об этом в письменном виде в свое представительство. После чего работник Фонда, осуществляет проверку предприятия на предмет задолженности, после чего происходит полный расчет с фондом, получает справку в орган государственной регистрации для дальнейших действий по закрытию предприятия. Ответственность за полный расчет с ПФР несут ликвидационные комиссии, либо правоприемник. Инструкция определяет порядок уплаты и сроки внесения на счет фонда начисленных сумм. Вносы начисляются на все совокупного дохода, кроме указанных в перечне. Сроком уплаты считается день выдачи заработной платы или иного вознаграждения. не зависимо от места получения денежных средств, т.е. из собственной выручки или из банка по заявке. Работающие граждане являются плательщиками в фонд, но базой является начисленная заработная плата, а взнос удерживается в размере одного процента от заработной платы. Предприниматели самостоятельно рассчитываются с ПФР, вносят по одной трети от суммы дохода 15 июля. 15 августа, 15 ноября. Взносы оплачиваются наличными в кассу или безналичным перечислением через банк. В целях упорядочения расчетов с государственными фондами предприятие обязано вести учет движения указанных средств, отчитываться перед региональным представительством по утвержденным формам отчетности в соответствующие сроки. Предприятия или организации должны отчитаться в срок не позднее 30 числа, следующего за отчетным месяцем. ПФР совместно с Государственной налоговой службой осуществляет контроль за своевременной и поной уплатой взносов Проверке подлежат документы с момента последней проверки, а если обнаруживаются злоупотребления, то проверке подлежат документу за более ранний период. Проверка заканчивается составлением акта, который подписывается в двух экземплярах ответственными лицами, руководителем и главным бухгалтером организации. В случае негативных моментов при проверке у плательщика наступает мера ответственности, в виде штрафных санкций. Штрафные санкции выплачиваются в виде недоимок, пеней, штрафов. Размеры штрафных санкций определяются законодательно. Предприятия обязаны оплатить все указанные штрафы. В случае возникновения споров между плательщиками взносов и Пенсионным фондом их разногласия решаются в судебном порядке, но подача жалобы не приостанавливает производства взыскания финансовых санкций. Плательщики взносов должны знать перечень выплат, которые не входят в совокупный облагаемый доход. 2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ В ПФР Порядок начисления взносов регламентируется методическим пособием по вопросам практики применения законодательства, регулирующего порядок отчислений страховых взносов с средств в государственные внебюджетные социальные фонды. Это приложение к письму госналоговой службы России от 16. 02. 1994 г. № ВЗ-6-15/46. Страховые взносы в Пенсионный фонд являются статьей затрат. Они списываются на затратные счета, если источником доходов является фонд оплаты труда за проделанную работу на производстве или на месте оказания услуг, работ, которые приносят предприятию прибыль. Если источником оплаты за труд является прибыль предприятия, суммы начисленных взносов относятся на эти источники, а не списываются в затраты. Страховой тариф взносов и перечень плательщиков, а так же порядок предоставления льгот, установлен законами РФ. В соответствии с законодательством страховой взнос установлен в размере 28% для работодателей в лице предприятий, организаций, учреждений по отношению к начисленному фонду оплаты труда по всем основаниям, в т.ч. за выполненные работы по договорам подряда и поручения. Для сельскохозяйственных предприятий и предприятий, занятых переработкой сельскохозяйственной продукции тариф установлен на уровне 20.6 %. Для индивидуальных предпринимателей тариф установлен в размере 20,6 % от дохода. Предприятия и отдельные предприниматели, перешедшие на уплату единого вмененного налога, не начисляют и не уплачивают взносы в ПФР. Они являются плательщиками обязательного страхового взноса в размере одного процента, удерживаемого из заработной платы. Однако, для предприятий, перешедших на единый вмененный налог и пользующихся льготами, в соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона, предусмотрена возможность пересчета суммы налога в пользу ПФР. Законодательно определяется база дохода работника, на которую начисляются взносы в ПФР. Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, которые законодательно входят в общую сумму для начисления пенсии, в том числе вознаграждения по договорам подряда и поручения, а так же оплата за сверхурочное время работы, за работу в праздничные дни, за совместительство, суммы средств, превышающих норму суточных при выезде в командировку, сумма сверхнормативных за оплату жилья. Составной частью дохода являются выплаты из фонда поощрения по итогам работы за квартал, за год, вознаграждения за выслугу лет, премии за достижения в разработке новых технологий и другие выплаты, определенные положением о премировании на предприятии по Учетной политике. Таким образом, в состав оплаты труда входят выплаты работникам предприятия, включаемых в себестоимость продукции, работ или услуг, и выплаты из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия На предприятии учет указанных выплат ведется отдельно по аналитическим счетам работающих, а затем они собираются в сводных регистрах по учету расчетов с персоналом по оплате труда с указанием источников их выплат. На предприятиях для этой цели используются разработочные таблицы №5 "Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчетам с рабочими и служащими". Одной из составных частей этой таблицы является возможность провести полную характеристику выплат по видам и источникам, видам удержаний из оплаты по труду ( 1 % ПФР, подоходный налог, аванс, и прочее). Такой свод позволяет рассчитать общую сумму оплаты труда, без выплат, на которые не начисляются взносы. Плательщики должны хорошо знать законодательную базу по отчислениям взносов в внебюджетные фонды и правильно ее применять. 3. ПЕРЕЧЕНЬ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В законодательной системе России постоянно происходят изменения, дополнения к действующим законам, методикам и нормам. Постановлением правительства РФ от 07.05.97 № 546 и дополнений к нему от 13.10.99 г определен порядок определения выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд. РФ. Этим Постановлением утверждается Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Утрачивают силу ранее принятые Постановления РФ. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок на период трудоустройства работника уволенного при сокращении штата, реорганизации или ликвидации предприятия. Государственные пособия гражданам, имеющих детей, пособия по временной нетрудоспособности, на социальное погребение или иные выплаты за счет Фонда социального страхования, Пенсионного фонда, Фонда занятости. Льготы и компенсации гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Суммы в возмещение вреда ,причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием при исполнении трудовых обязанностей. Компенсации матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством РФ. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение ущерба причиненного здоровью и имуществу, вследствие чрезвычайных ситуации техногенного или природного характера. Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными ситуациями в целях возмещение ущерба. Материальная помощь работникам, оказываемая в связи с постигшим пожаром, смертью работника или его родственников, увечье. Единовременные выплаты в связи с уходом работника на пенсию. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, иные компенсации работникам взамен суточных, по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом на другую работу в другую местность, суммы в возмещение расходов, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей. Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством РФ спец. обуви и спец. Одежды, средств индивидуальной защиты, лечебно- профилактического питания, выдаваемого в пределах установленных норм, или соответствующего денежного довольствия. Стоимость фирменной одежды, выдаваемой бесплатно или частично оплачиваемой и остающейся в личном пользовании. Стоимость льгот по проезду для отдельных категорий работников, предоставляемых законодательно. Стоимость бесплатных или частично оплачиваемых услуг коммунального характера, топлива или соответствующего денежного довольствия. Стоимость проезда работников к месту отдыха и обратно Стипендии, выплачиваемые за время обучения. Доходы по акциям и другие доходы, выплачиваемые работникам от участия в управлении предприятием. Суммы страховых платежей, уплачиваемых организацией по обязательному страхованию работников. Суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования на случай смерти или утраты работником трудоспособности. Суммы пенсионных взносов работодателей не более 36 - кратного размера минимальной оплаты труда, вносимых в негосударственные пенсионные фонды на срок не менее пяти лет Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера кроме договоров, предметом которых является выполнение работ или услуг, исключаются вознаграждения по авторским договорам. Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты, непосредственно направляемых на избирательную компанию. 4. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ПФР Бухгалтерская служба предприятия отвечает за полноту м своевременность начисления взносов в Пенсионный фонд. Страховые взносы и срок уплаты определяются законодательно, и обязательны к исполнению. Взносы начисляются плательщиками взносов на все виды вознаграждений за работу, службу в денежном или материальном вознаграждении по всем основаниям в соответствии с Законом РФ " О государственных пенсиях в Российской Федерации". В состав оплаты за работу включаются выплаты штатным внештатным , сезонным, постоянным работникам, совместителям, работающим по договорам подряда, выполнения работ по поручению, а так же за работы случайные или краткосрочные. Работающие являются плательщиками в ПФР. Из их заработной платы удерживается 1% с дальнейшим перечислением в Фонд. Это условие распространяется на всех работающих. Общественные организации инвалидов и пенсионеров, а так же находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей, освобождаются от уплаты взносов. Работодатели перечисляют взносы в размерах, определенных законом. Взносы исчисляются до вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования. Расчеты с Фондом производятся в рублевой массе, но для предприятий, начисляющих заработную плату в иностранной валюте, взносы начисляются в валюте и перечисляются на валютные счета. Перечисление взносов работодателями проводится ежемесячно, в сроки указанные для банков на получение денежных средств на оплату труда за истекший месяц, но непозднее 15 числа месяца, следующего за который начислена заработная плата. Если, производится выплата вознаграждений по итогам года, квартала или по иным причинам из собственных источников в любой, не указанный банку день, то плательщик обязан перечислить в этот же день соответствующие по расчету взносы. Срок выплаты заработной платы устанавливается предприятием самостоятельно, но утверждается Учетной политикой, коллективным договором. Дата получения заработной платы указывается работодателем в заявлении в банк. Этот день является сроком уплаты взносов и не зависит от способа выдачи заработной платы или иного вознаграждения наличными из выручки или из через учреждения банка. При этом работодатели, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки, взносы перечисляют не позднее 10 числа, следующего за месяцем начисления. Для работодателей, организующих сезонные работы, взносы с начисленных сумм на оплату труда, перечисляются в день фактического получения денежных средств в банках В день получения средств на оплату за труд, работодатели представляют в банк платежные поручения на перечисление взносов. Без этой операции банк не выдает средств на оплату труда. Платежные поручения на перечисление взносов выписываются полностью независимо от наличия средств на счетах банков с указанием вида платежа, регистрационного номера в ПФР, периода за который уплачиваются взносы. Платежные поручения выписываются в полных рублях, 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек округляется до рубля. Работающие граждане являются плательщиками взносов не подавая заявления , удержания производит служба бухгалтерии. Каждому работающему выдается страховое свидетельство государственного пенсионного страхования. Номер этого свидетельства является личным счетом работающего, на нем указываются однопроцентные суммы взносов. 5. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ Плательщики обязаны вести полный и точный учет по расчетам с государственными внебюджетными фондами. Ответственность за эту работу несут службы бухгалтерии. Движение по начислению перечислению средств во внебюджетные фонды ведется на пассивном счете 69 " Расчеты по социальному страхованию" с открытием субсчетов. Субсчет 69-2 " Расчеты по пенсионному страхованию" отражает информацию движения средств по расчетам с ПФР. На предприятии сводный учет ведется ежемесячно. Для региональных представительств плательщики взносов ежеквартально отчитываются по установленной форме № 9. Единицей измерения являются рубли, а если учет по оплате ведется в валюте , отчет составляется в валюте. Ведомость составляется в двух экземплярах. Один для регионального Фонда, а другой для предприятия. Документ подписывается двумя сторонами в лице уполномоченного Фонда, руководителем предприятия и главным бухгалтером. Отчет представляется не позднее 30 числа. Следующего за отчетным периодом, в противном случае наступает материальная ответственность в виде штрафных санкций. Письмом Центрального банка установлен официальный размер пеней как 1 300 ставки рефинансирования банка. Контролирующие органы проверяют полноту, сроки уплаты и сроки предоставления отчетности по взносам. Проверка ведется по видам начисления оплаты труда, срокам начисления в целом по предприятию, так и по каждому работающему. Проверяющим предоставляются все необходимые документы и материалы, подтверждающие правомерность и законность начисления. Для полной проверки вся документация должна храниться не мене пяти лет на предприятиях и организациях всех форм собственности. В качестве примера по составлению годовой отчетности по страховым взносам в ПФР прикладывается форма №9 за 1999 год. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. На предприятии работает всего 70 человек, принятых и оформленных приказом с указанием объема, формы оплаты. В том числе, из них 28 человек совместители. За отмеченный период предприятие оплатило штраф за несвоевременное предоставление отчетной документации в региональное отделение Фонда в сумме 25 рублей. Других нареканий по полноте учета или сокрытия части заработной платы не было. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Плательщиками взносов в Пенсионный фонд России являются все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности частные предприниматели, работающие граждане. Начисление и перечисление взносов проводится в порядке, установленном законом, методическими рекомендациями, положениями и письмами соответствующих руководящих ведомств. Эти правила обязательны к исполнению всеми плательщиками взносов и работающими. ЛИТЕРАТУРА Временная инструкция о порядке уплаты страховых взносов предприятиями, организациями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации от 31 мая 1991 г.3 102. Инструкция о порядке и уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ от 11.11.94. № 258 Приложение к письму Госналогслужбы России от 16 февраля 1994 № ВЗ-6=1546. Закон Российской федерации от 25.12.92.№4232-1, от30.03.93.№ 4695" О тарифах взносов в ПФР" Федеральный Закон " О тарифах страховых взносов в ПФР" от 25.10.99.№ 189-ФЗ. Постановление Правительства РФ от 07.05..97.№546 " О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР" Письмо Центрального банка РФ, ФСС, РФ. от 18.06.99. №,№582-У, 02-08 5-1491П. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. М, 1998. Финансы и статистика. Приложение №1, форма №9. 17 18 19 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|