Refbank.Ru - рефераты, курсовые работы, дипломы по разным дисциплинам
Рефераты и курсовые
 Банк готовых работ
Дипломные работы
 Банк дипломных работ
Заказ работы
Заказать Форма заказа
Лучшие дипломы
 Технологическое проектирование индукционной канальной печи типа ИЛК-1
 Понятие и виды переводов на другую работу
Рекомендуем
 
Новые статьи
 Как отслеживают частные...
 Сочинение по русскому и литературе по тексту В. П....
 Компания frizholod предлагает купить...
 У нас можно купить права на...
 Подскажем где и как открыть категорию...
 Ищете где можно купить права на...
 Информация по покупке прав в...
 Сдать курсовую в срок поможет Курсач.эксперт. Быстро,...
 Размышления о том, почему друзья предают. Поможет при...
 Готовая работа по теме - потеря смысла жизни в современном...
 Рассуждения о проблеме влияния окружающего шума на...
 Рассуждения по тексту Владимира Харченко о роли науки в...
 Проблема отношений человека с природой в сочинении с...
 Рассуждение по теме ограниченности...
 Описание проблемы отношения людей к природе в сочинении по...


любое слово все слова вместе  Как искать?Как искать?

Любое слово
- ищутся работы, в названии которых встречается любое слово из запроса (рекомендуется).

Все слова вместе - ищутся работы, в названии которых встречаются все слова вместе из запроса ('строгий' поиск).

Поисковый запрос должен состоять минимум из 4 букв.

В запросе не нужно писать вид работы ("реферат", "курсовая", "диплом" и т.д.).

!!! Для более полного и точного анализа базы рекомендуем производить поиск с использованием символа "*".

К примеру, Вам нужно найти работу на тему:
"Основные принципы финансового менеджмента фирмы".

В этом случае поисковый запрос выглядит так:
основн* принцип* финанс* менеджмент* фирм*
Налоги и налогообложение

контрольная работа (задача)

Принципы налогообложения, НДС, налог на приобретение



СОДЕРЖАНИЕ
ЗАДАНИЕ №83 3
ЗАДАНИЕ №34 8
ЗАДАЧА №60 14
ЗАДАНИЕ №86 16
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 17
ЗАДАНИЕ №8
Реализация принципов налогообложения в современных условиях
Рыночные отношения требуют самостоятельности и ответственности за результаты производства обособленных хозяйствующих субъектов. Налоги при этом становятся важным инструментом управления экономикой.
Современная налоговая система России регулируется высшим законом страны - Конституцией РФ, в соответствии с которой к компетенции Федерального Собрания (парламента) и представительных органов субъектов Федерации относятся общие вопросы налогообложения (ст. 71 и 72). Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются Федеральным законом (ст. 75).
Президент страны обладает правом вносить законопроекты в Государственную Думу (ст. 84). После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом, законопроекты превращаются в законы и с этого момента подлежат исполнению.
Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По структуре, структуре, составу и принципам она отражает в целом общераспространенные в мировой практике положения, действующие в налоговых системах зарубежных стран.
Базирующаяся на требованиях рыночной экономики, налоговая система призвана: обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов в бюджет, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства; создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства с учетом особенностей формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
Приняты следующие принципы организации российской налоговой системы:
однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
разумное сочетание прямых и косвенных налогов;
универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
строгий порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
четкая классификация налогов, взимаемых на территории России, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
точное распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня;
стабильность ставок налога в течении довольно длительного времени и простота исчисления платежа.
Предусмотрены четкая последовательность при оплате налогов и налоговый календарь. Так, юридические лица обязаны в первоочередном порядке уплачивать федеральные налоги и в последнюю очередь местные налоги и сборы.
Российская налоговая система в силу отсутствия необходимого опыта не лишена существенных недостатков. Так, перечисленные выше принципы соблюдаются не всегда. Например, однократность обложения нарушена при взимании НДС с импортных товаров, которые уже несут таможенные пошлины. Нет и четкой классификации налогов в зависимости от органов государственной власти. Все большая часть федеральных налогов становится регулирующими доходами бюджетов регионов и местных органов самоуправления. Не выполняется принцип отсутствия обратной силы налогового закона. Иногда действие закона, подписанного в середине или даже в конце года, распространяется на весь год.
К важным недостаткам следует отнести фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах, на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующая роль налогов остается без должного внимания, хотя именно она может способствовать экономическому развитию страны.
Второй важный недостаток налоговой системы - чрезмерно высокий уровень налогообложения предприятий и организаций. Особенно это касается налога на прибыль. Несмотря на то, что по ставке он сравним с зарубежными странами (США, Япония и др.), в то же время экономическое положение национальных и зарубежных юридических лиц резко отличается, вследствие чего налоговое бремя наших предприятий огромно. Суммарные налоговые платежи по разным оценкам составляют от 40 до 70% доходов юридических лиц, что значительно превышает известный в экономической науке "предельный уровень налогообложения" (50%), при котором еще возможно нормальное развитие производства и не возникает гиперинфляция, приводящая к сокращению поступлений в бюджет в реальном выражении. Высок и уровень косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины), оплачиваемых населением, которые выступают одним из генераторов инфляционного процесса.
Большое количество налогов, сборов, отчислений, взносов - федеральных, региональных местных, целевых - осложняет налогообложение.
После того, как в конце 1993 года субъекты Федерации и местные органы самоуправления получили право вводить дополнительно налоги и сборы на подведомственной территории, не только усилился налоговый гнет, но и возникли разногласия между регионами, так как каждый стремился взять налоги с "чужих".
Сложность для плательщиков создает и нестабильность налоговых законов, особенно по налогу на прибыль и НДС. Если указы Президента РФ, законы, постановления правительства публикуются в открытой печати, то множество ведомственных писем, инструкций, приказов с важными изменениями и дополнениями не доходят до налогоплательщиков. В нашей налоговой практике отсутствуют регулярное обновление и публикация сборников, буклетов, брошюр, которые раздаются бесплатно, как принято за рубежом. Порой противоречивость отдельных статей законов, инструкций не дают уверенности плательщику в правильности совершаемых им действий, а налоговым органам оставляют простор для вольного их толкования в пользу бюджета. Все это создает криминальную обстановку - уклонение от уплаты налогов приобретает массовый характер.
Неоправданно широкими являются права налоговых органов. ГНС РФ, самостоятельно трактуя положения законодательства, не несет ответственности за собственные ошибки. В случае удовлетворения судом иска налогоплательщика по поводу неправомерных действий налоговых органов, материальный ущерб истцу возмещается за счет бюджета, что не затрагивает интересов налоговых инспекций, допустивших нарушение закона.
И все же наряду с отмеченными недостатками необходимо показать безусловно позитивные результаты функционирования российской налоговой системы, которая:
несмотря на сложные условия формирования, в целом отвечает требованиям рыночных отношений;
даже принимая во внимание непрерывные изменения и дополнения, сохраняет определенную устойчивость и обеспечивает государство значительными налоговыми поступлениями;
устанавливает единые правила налогообложения, независимо от организационно правовых форм субъектов хозяйствования и всех физических лиц;
построенная с учетом опыта западных стран, дает возможность России присоединиться к мировому рынку, включиться в международные экономические связи.
Налоговая система должна находиться в развитии, постоянно совершенствоваться. В существующих условиях к ней предъявляется ряд необходимых требований:
создавать возможности и стимулировать процесс капитализации части новой стоимости, без чего невозможно обеспечить рост объема производства;
быть предельно простой и легко достижимой для восприятия любым плательщиком;
не быть перегруженной большим количеством налогов и высоким уровнем обложения;
иметь такой механизм изъятия, который исключил бы массовые злоупотребления, т.е. уклонения от уплаты налогов.
В связи с этим определенные надежды возлагаются на разработанный в последнее время Минфином РФ новый Налоговый кодекс РФ, включающий основные принципы обложения налогами, положения о системе налогов и порядок их взимания, а также полномочия налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков и основные виды ответственности за нарушение налогового законодательства. В то же время неоднозначная оценка этого документа многими видными экономистами страны, свидетельствует о том, что ряд его положений нуждается в дальнейшей переработке и совершенствовании.
ЗАДАНИЕ №34
Особенности исчисления НДС отдельными категориями плательщиков
Особенности исчисления НДС организациями розничной торговли
Для расчета НДС можно использовать формулу:
(1)
где,
00 - облагаемый оборот;
Стр - расчетные ставки (16,67; 9,09)
У организаций розничной торговли облагаемым оборотом является:
- по товарам (включая импортные), реализуемым по свободным рыночным (розничным) ценам:
00=Цр-Цп (2)
где,
Цр - цена реализации товаров с НДС;
Цп - цена приобретения у поставщиков с НДС, т.е. разница между продажной и покупной стоимостью.
Аналогично исчисляется оборот по товарам, реализуемым по регулируемым розничным ценам (отпускная цена промышленности с НДС + торговая надбавка);
- по товарам, реализуемым по государственным регулируемым розничным ценам, приобретенным по ценам с НДС, за вычетом торговых скидок - сумма торговых скидок.
Аналогично исчисляется облагаемый оборот по товарам, дотированным из бюджета (также сумма торговых скидок).
Торговая надбавка (скидка) применяется к ценам, включающим НДС.
Расчет НДС в случае реализации товаров по ценам с налогом в размерах 10 и 20% производится:

где, (3)
- средняя расчетная ставка, исчисляемая за отчетный период (месяц, квартал);
00 - облагаемый оборот (сумма дохода).
Средняя расчетная ставка определяется:
(4)
где,
- общая сумма НДС, приходящаяся на поступившие за отчетный период товары;
- стоимость поступивших товаров, исходя из цен поставщиков, включая сумму налога (кроме товаров, в расчетных документах на которые НДС не выделен, необлагаемых и закупаемых у населения).
Если в организации поставлен раздельный аналитический учет товаров в разрезе установленных ставок НДС, исчисление и уплата налога производится, исходя из полученного дохода от реализации товаров каждого вида по соответствующим расчетным ставкам. В случае его отсутствия или отсутствия расчета средней ставки исчисление и уплата НДС производятся по наибольшей ставке (16,67%):
(5)
Особенности исчисления НДС при комиссионной торговле с населением
Исчисление налога производится по формуле (5). Облагаемым оборотом является доход в виде комиссионного сбора.
Особенности исчисления НДС организациями общественного питания
Налог на добавленную стоимость при реализации продукции собственного производства (в т.ч. через розничную торговую сеть) и покупных товаров (включая импортные), исчисляется по формуле (3). В качестве облагаемого оборота выступает доход, полученный в виде торговых надбавок и наценок, применяемых к ценам приобретения с налогом. Средняя расчетная ставка определяется по формуле (4).
Особенности исчисления НДС при аукционной продаже товаров (в т.ч. импортных)
Исчисление налога от реализации товаров производится:
(6)
где,
ЦР - окончательная цена реализации товаров, включая НДС;
ЦП - цена поступления на аукцион, включая НДС;
Стр- расчетные ставки (16,67 и 9,09%).
Исчисление НДС от реализации платных услуг (включая плату за входные билеты) - по формуле (5), где в качестве 00 выступает выручка от оказания всех платных услуг при проведении аукционов.
Особенности исчисления НДС по бирже
Биржи определяют сумму налога по формуле (1). Облагаемый оборот в этом случае - доход, полученный в виде комиссионного сбора со сделок, совершаемых на биржевых торгах.
Кроме того, налогом облагается плата за предоставление на ограниченный срок брокерских мест, за право участия в торгах, стоимость информационно-коммерческих и других платных услуг. Сумма НДС определяется:
(7)
где,
00 - облагаемый оборот в виде платных услуг, предоставленных на бирже.
Особенности исчисления НДС организациями (предприятиями), оказывающими платные услуги (в т.ч. населению)
При исчислении налога в этом случае следует различать платные услуги:
1) цены (тарифы) на которые установлены с включением в них стоимости материалов и запасных частей1;
2) без оформления квитанций при договорных формах организации труда;
3) когда материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы, включающей НДС2.
В первых двух случаях исчисление налога производится по формуле:
(8)
где,
00 - облагаемый оборот (выручка, полученная от оказания услуг).
При этом материалы и запасные части включаются в стоимость услуги по ценам приобретения (без учета НДС и торговой надбавки к ним).
В третьем случае налог исчисляется в размере расчетной ставки от облагаемого оборота:
(9)
где,
CВУ - стоимость выполненных и оплаченных заказчиками услуг;
СМП - стоимость материала, полученная с заказчиков с НДС;
СМУ -стоимость материала, уплаченная поставщикам с НДС.
Организации (предприятия) бытового обслуживания, изготавливающие товары для детей из собственных материалов (основная ставка по которым 10%), исчисляют налог следующим образом:
(10) где,
С3 - вся стоимость заказа, включая стоимость материалов и фурнитуры без НДС, уплаченного поставщикам.
Ставка НДС 10% применяется и при изготовлении таких товаров из материалов заказчика.
В случае оказания услуг по ремонту и обслуживанию технически сложных товаров и бытовой техники в период гарантийного срока их эксплуатации (включая стоимость запасных частей и деталей), без дополнительной оплаты потребителем, НДС не взимается. Такие услуги оказываются за счет средств, учтенных производителем в цене товара.
Особенности исчисления НДС по основным средствам и нематериальным активам
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, при реализации (безвозмездной передаче) приобретенных основных средств и нематериальных активов (кроме льготируемых) определяется в зависимости от даты их покупки:
1) приобретенных до 1992 г. - с полной стоимости их реализации;
2) приобретенных и реализованных в 1992 г. по ценам, превышающим цену покупки:
(11)
3) приобретенных после 1991 г. (кроме вышеуказанного п.2):
(12)
где,
- сумма налога, учтенная в продажной цене;
- сумма налога, не отнесенная на расчеты с бюджетом до момента продажи основных средств и нематериальных активов.
В случае продажи жилых домов (отдельных квартир), основных средств, введенных в эксплуатацию после окончания строительства, числящихся на балансе организаций (предприятий) по стоимости, отражающей фактические затраты по строительству (включая уплаченные суммы НДС по товарам, работам, услугам, использованным при строительстве), облагаемый оборот определяется:
00 = СР - ЗФ, (13)
где,
СР- стоимость реализации;
ЗФ - фактические затраты.
Есть особенности при исчислении облагаемого оборота при реализации основных средств (материальных ценностей), полученных организациями (предприятиями) в качестве взноса в уставной фонд. Здесь два варианта:
1) в случае уменьшения размера уставного фонда на величину взноса, облагаемый оборот - полная стоимость реализуемых основных средств (материальных ценностей);
2) при неизменном размере уставного фонда облагаемый оборот рассчитывается:
00 = ЦР - ЦУФ, (14)
где,
ЦР - цена реализации (продажная цена);
ЦУФ- цена, зафиксированная в уставном фонде.
ЗАДАЧА №60
Ателье по пошиву верхней одежды в отчетном периоде:
приобрело материалы (ткань) на сумму 180000 руб.;
реализовало эту ткань заказчикам при приеме заказов на пошив с торговой надбавкой 25%;
предъявило заказчикам стоимость услуг по пошиву - 240000 руб.;
оплатило услуги транспорта, услуги по ремонту швейных машин, электроэнергию - 36000 руб.
Рассчитать сумму НДС за отчетный период.
Решение:
1) Исчисление НДС для организаций (предприятий), оказывающих платные услуги (в т.ч. населению) производится по формуле:

где,
- величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет;
CВУ - стоимость выполненных и оплаченных заказчиком услуг;
СМП - стоимость материала, полученная с заказчиков;
СМУ -стоимость материала, уплаченная поставщикам, если материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы с НДС.
2) Произведем вычисления:

3) При оплате ателье услуг транспорта, услуг по ремонту и электроэнергии на сумму 36000 руб., оно в т.ч. заплатило НДС. При ставке 16,67% величина НДС составила (разность между ценой услуг с НДС и без НДС):

Ответ:
47509,5 руб. НДС должно быть внесено в бюджет;
6001,2 руб. выплачено при оплате услуг транспорта, ремонту и за электроэнергию.
Итого выплачено: 53510,7 руб. НДС.
ЗАДАНИЕ №86
Предприятие - должник рассчитывается с другим предприятием автомобилями. Объяснить, должно ли предприятие, получившее автомобили, платить налог на приобретение автотранспортных средств.
Ответ:
Согласно налоговому законодательству, плательщиками налога, о котором идет речь, являются юридические лица, или граждане, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, приобретающие автомашины путем купли - продажи, обмена, лизинга, взносов в уставной фонд.
Если указанное в вопросе предприятие приобрело автомашины от своего должника в счет долга, образовавшегося в результате несвоевременной оплаты какой - либо услуги или другой сделки, то облагаемой базой в этом случае является стоимость услуги (получения товара) на момент заключения сделки. Т.е. налог на приобретение автотранспортного средства в этом случае выплачивается, если предприятие, получившее автомашины, не пользуется установленными законом льготами по указанному налогу, например не является пассажирским муниципальным автотранспортным предприятием и не собирается использовать полученные автомашины (автобусы) для перевозки пассажиров на соответствующих маршрутах, о чем может быть предоставлен определенный подтверждающий документ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
"Налоги и налогообложение" под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А.: ЮНИТИ 1999 г.
Миляков Н.В. "Налоги и налогообложение". Курс лекций. М.: ИНФРА - М, 1999 г.
Инструкция ГНС РФ от 11.10.1995 №39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" (в редакции с изменениями и дополнениями). М. 1999 г.
Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации. "Финансы" №1, 1998 г.

1 Ремонт и изготовление обуви, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т.д. 22222 Пошив одежды и изделии из меха, ремонт автотранспорта, мебели, ювелирных изделии и т.д. 1 16

Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.



Мы выполняем любые темы
экономические
гуманитарные
юридические
технические
Закажите сейчас
Лучшие работы
 Коррупция и бюрократизм как этические проблемы в государственной службе: общие черты и национальные особенности
 Понятие, нормативное содержание, реализация и защита конституционных прав и свобод в РФ
Ваши отзывы
Здравствуйте. Огромное спасибо, мой заказ пришел. Вы меня очень выручили, в следующий раз обращусь к вам опять. Удачи.
Денис

Copyright © refbank.ru 2005-2023
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru.
Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено.