|
|
Общая характеристика и организация учетно-операционной работы в Сберегательном банкеСодержание ВВЕДЕНИЕ 3 1.Организация учета в Сберегательном банке 4 1.1. Синтетический учет 4 1.2.Аналитический учет 6 2. Права и обязанности главного бухгалтера отделения 7 3. План счетов 9 3.1. Балансовые счета 9 3.2. Внебалансовые счета 22 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26 ПРИЛОЖЕНИЯ 27 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31 ВВЕДЕНИЕ Учреждения Сберегательного банка ведут бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов, утвержденным Центральным банком России. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. При ведении бухгалтерского учета учреждением Сберегательного банка должны быть обеспечены: - полнота отражения в учете за отчетный период всех совершенных кассовых, расчетных и кредитных операций; - правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; - тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета. Руководитель учреждения Сберегательного банка обязан создать необходимые условия для обеспечения неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений. 1.Организация учета в Сберегательном банке В отделениях Сберегательного банка учет ведется на основании проверенных операционных дневников, приложений к ним и документов. Отделения Сберегательного банка, имеющие вычислительную технику, должны вести синтетический и аналитический учет, а также составлять оборотный баланс в соответствии с эксплуатационной документацией.1 1.1. Синтетический учет Синтетический учет осуществляется с помощью ведомости, составляемой с учетом следующих требований2. После записи оборотов по всем счетам выводятся общий дебетовый и общий кредитовый обороты, которые должны быть равны. В конце общей ведомости по данным операционных дневников печатается сводка общих оборотов за день, сумма которых должна быть равна общей сумме оборотов как по дебету так и по кредиту. По усмотрению главного бухгалтера ежедневно могут печататься в ведомости остатки денежной наличности по всем учреждениям из операционных дневников, общий итог по которым сверяется с данными учета, при наличии расхождений, они должны быть выяснены и устранены. Суммы по операциям в иностранной валюте в синтетическом учете отражаются на балансовых счетах только в рублях. Переоценка остатков всех лицевых счетов по балансовым счетам в иностранной валюте производится по мере изменения текущего курса рубля к иностранным валютам, устанавливаемого Центральным банком России. Не подлежит переоценке уставный фонд, оплаченный в инвалюте, он отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами (пайщиками) банка. Учет документов и ценностей по иностранным операциям на. внеба-лансовых счетах осуществляется по видам валют в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка России и рублевые суммы подлежат переоценке с изменением официального курса Центрального банка России. Увеличение рублевого эквивалента проводится, как приход по внебалансовому счету, уменьшение - как расход. В случае если по каким-либо причинам отчет от учреждения Сберегательного банка за последний день месяца не поступил, исходящие остатки наличных денег, ценных бумаг, ценностей и ценных бланков печатаются в ведомостях по данным предыдущего отчета. В ведомостях синтетического учета по каждому счету выводится общий итог за день и нарастающие итоги с начала месяца. В конце месяца выводятся нарастающие итоги с начала квартала (года). В случае выявления ошибки, допущенной при составлении ведомости синтетического учета, ее исправление производится в ведомости того дня, в котором она была допущена и в ведомости того дня, в котором ошибка была обнаружена, с указанием даты допущения ошибки. Ведомости подписываются работником бухгалтерии, их составляющим, а ведомости за последний день месяца, кроме него - главным бухгалтером. Все ведомости должны храниться подобранными в пачках отдельно за каждый месяц. На операционных дневниках ф. № № 24 и 24-а проставляется дата проводки документов по ведомости синтетического учета1. Документы за день после записи в ведомости обандероливаются в отдельные пачки по каждому счету с указанием на бандероли даты, общей суммы. 1.2.Аналитический учет При осуществлении аналитического учета отделения Сберегательного банка ведут бухгалтерский учет согласно эксплуатационной документации программного обеспечения по составлению ведомости синтетического, аналитического учета и оборотного баланса. Аналитический учет ведется в учетных регистрах по установленным формам2. По окончании месяца в учетных регистрах аналитического учета выводятся обороты за месяц, квартал и с начала года, а также остатки на 1-е число следующего месяца; обороты за месяц, а также остатки по счетам сверяются с данными ведомостей синтетического учета и оборотного баланса. Соответствие их подтверждается подписями работника, ведущего аналитический учет, и главного бухгалтера либо, по его поручению, другим ответственным должностным лицом. Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется на отдельных лицевых счетах по видам валют в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка России. Сводный лицевой счет ведется в рублях. При ведении аналитического учета по балансовым и внебалансо-вым счетам с постатейной записью каждой суммы, бухгалтерия контролирует своевременность и правильность расчетов путем сопоставления (квитовки) сумм. В начале года при открытии таких учетных регистров в них переносятся остатки, числящиеся по состоянию на 1 января, с подробным описанием содержания каждой операции. Правильность этих остатков подтверждается подписью главного бухгалтера. Учетные регистры аналитического учета должны вестись четко, аккуратно, без помарок и подчисток. Ошибочные записи сумм в них, выявленные до составления оборотного баланса, исправляются порядком, изложенным в п.15 настоящих указаний. На суммы ошибочных записей, включенных в оборотный баланс, делаются исправительные проводки. 2. Права и обязанности главного бухгалтера отделения Руководитель учреждения Сберегательного банка и главный бухгалтер обязаны обеспечить1: - правильную организацию и ведение бухгалтерского учета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, на основе эффективного использования вычислительной техники; - четкое и своевременное осуществление расчетов по вкладным, кредитным и валютным операциям, по акциям и другим ценным бумагам; своевременное отражение в учете поступивших доходов и произведенных расходов; контроль за подведением результатов финансовой деятельности, за правильностью и своевременностью уплаты установленных налогов, а также за законностью расходования средств из фондов; - инструктирование работников, а при необходимости оказание практической помощи в улучшении постановки учета; - своевременное представление подчиненными учреждениями установленной бухгалтерской и статистической отчетностей, их проверку и анализ. Главный бухгалтер учреждения Сберегательного банка назначается или освобождается от должности руководителем вышестоящего учреждения в соответствии с утвержденной номенклатурой. Главный бухгалтер учреждения Сберегательного банка руководствуется законодательством, нормативными документами по бухгалтерскому учету, изданными Центральным банком России, ГНС и Сберегательным банком России, а также настоящими указаниями, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем учреждения Сберегательного банка документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и других денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Право подписи может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя учреждения. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю учреждения Сберегательного банка. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель учреждения Сберегательного банка. Круг обязанностей работников бухгалтерии, включая заместителя главного бухгалтера, определяется главным бухгалтером учреждения. Назначение, перемещение и увольнение работников бухгалтерии производится руководителем учреждения по представлению главного бухгалтера; назначение, увольнение и перемещение на должности материально-ответственных лиц производится по согласованию с главным бухгалтером. При освобождении главного бухгалтера производится передача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику, исполняющему обязанности главного бухгалтера назначенному приказом руководителя учреждения). При этом организуется проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением об этом акта сдачи и приема дел. В нем должны быть отражены основные данные, характеризующие фактическое состояние бухгалтерского учета и отчетности, подтверждение достоверности данных, реальности баланса, а также все выявленные недостатки. Акт составляется и подписывается работниками, сдающим и принимающим дела, и утверждается руководителем учреждения. 3. План счетов 3.1. Балансовые счета Одним из основных внутрибанковских документов, определяющим учетную политику банка является рабочий план счетов, в котором отражается перечень балансовых счетов банка (Cм. Приложение 2). Бухгалтерский учет по совершаемым операциям в учреждениях Сберегательного банка осуществляется на следующих счетах1: Счет № 010 "Уставный фонд" (пассивный) Счет № 011 "Резервный фонд" (пассивный) Счет № 012 "Специальные фонды" (пассивный) Счет № 015 "Износ основных средств" (пассивный) Счет № 016 "Фонды экономического стимулирования" (пассивный) Счет № 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте" (активно-пассивный) Счет № 018 "Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие" (пассивный) Счет № 019 "Переоценка валютных средств" (активно-пассивный) Счет № 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка" (активный) Счет № 032 "Денежные средства в пути" (активный) Счет № 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" (активный) Счет № 035 "Касса обменного пункта" (активный) Счет № 036 "Денежные средства в банкоматах" (активный) Счет NS 044 "Расчеты с учреждениями, предприятиями, организациями по кассовой наличности" (активно-пассивный) Счет № 045 "Операции по продаже и оплате спецлотерей" (активно-пассивный) Счет № 054 "Расчеты с банками-резидентами по полученным и предоставленным кредитам" (активно-пассивный) Счет № 055 "Просроченные кредиты предприятиям, организациям и населению" (активный) Счет № 056 "Просроченные кредиты банкам" (активный) Счет № 057 "Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению" (активный) Счет № 058 "Просроченные проценты по кредитам банка" (активный) Счет № 059 "Вложения в акции и другие права участия в капитале нерезидентов" (активный) Счет № 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте" (активный) Счет № 061 "Наличная иностранная валюта в пути" (активный) Счет № 062 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте" (активный) Счет № 070 "Текущие счета в иностранной валюте" (пассивный) Счет № 071 "Невыплаченные переводы из-за границы" (пассивный) Счет № 072 "Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте "НОСТРО" (активный) Счет № 073 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте "ЛОРО" (пассивный) Счет № 074 "Кредиты предприятиям, организациям и населению" (активный) Счет № 075 "Расчеты с иностранными банками по полученным и предоставленным краткосрочным и среднесрочным кредитам" (активно-пассивный) Счет № 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (активно-пассивный) Счет № 077 "Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям" (активный) Счет № 078 "Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям" (пассивный) Счет № 079 "Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам" (активно-пассивный) Счет № 080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" (активный) Счет № 081 "Счета банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" (пассивный) Счет № 082 "Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конверсией "НОСТРО" (активный) Счет № 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" (активный) Счет № 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте" (пассивный) Счет № 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте" (активный) Счет № 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" (активный) Счет № 087 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конверсией "ЛОРО" (пассивный) Счет № 089 "Расчеты между учреждениями одного банка" (активно-пассивный) Счет № 090 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней" (пассивный) Счет №100 "Доходы федерального бюджета" (пассивный) Счет № 120 "Средства федерального бюджета" (пассивный) Счет №130 "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" (пассивный) Счет № 131 "Средства окружных бюджетов" (пассивный) Счет № 132 "Средства областных бюджетов" (пассивный) Счет № 133 "Средства краевых бюджетов" (пассивный) Счет № 134 "Средства республиканских бюджетов автономных республик" (пассивный) Счет № 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете" (пассивный) Счет № 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах" (пассивный) Счет № 144 "Депозиты" (пассивный) Счет № 145 "Счета для осуществления финансирования конверсионных и инвестиционных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной и платной основе" (активный и пассивный) Счет № 155 "Операции с ценными бумагами Министерства финансов РФ" (активно-пассивный) Счет № 156 "Разные расчеты с Министерством финансов РФ" (активно-пассивный) Счет № 162 "Корреспондентские счета центров взаимных банковских расчетов" (активно-пассивный) Счет №164 "Счета Сберегательного банка РФ" (активно-пассивный) Счет № 167 "Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов "НОСТРО" (активный) Счет № 168 "Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов "ЛОРО" (пассивный) Счет № 172 "Собственные средства предприятий и организаций местного подчинения для финансирования государственных капитальных вложений, операционных и других расходов" (пассивный) Счет № 173 "Средства государственного бюджета для финансирования капитальных вложений, операционных и других расходов"(пассивный) Счет №182 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет средств местных бюджетов и средств предприятий и организаций местного подчинения" (активный) Счет № 191 "Вложения в акции акционерных обществ" (активный) Счет № 192 "Вложения в долговые обязательства местных органов власти субъектов Российской Федерации" (активный) Счет № 193 "Вложения в негосударственные долговые обязательства" (активный) Счет № 194 "Вложение в государственные долговые обязательства" (активный) Счет № 195 "Векселя в портфеле банка" (активный) Счет № 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" (пассивный) Счет № 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" (активный) Счет № 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые до востребования и сроком до 30 дней" (пассивный) Счет № 730 "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком с 31 до 90 дней" (пассивный) Счет № 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком свыше 90 дней" (пассивный) Счет № 345 "Расчетные счета государственных предприятий и организаций, обслуживаемых коммерческими и кооперативными банками" (пассивный) Счет № 467 "Расчетные счета акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью" (пассивный) Счет № 468 "Расчетные счета малых предприятий, созданных гражданами" (пассивный) Счет № 607 "Расчетные счета жилищно - строительных и других строительных кооперативов" (пассивный) Счет № 643 "Расчетные счета крестьянских хозяйств" (пассивный) Счет № 644 "Расчетные счета предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с образованием юридического лица" (пассивный) Счет № 700 "Текущие счета общественных организаций"(пассивный) Счет № 715 "Счета предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица"(пассивный) Счет № 355 "Ссудные счета государственных предприятий и организаций, обслуживаемых коммерческими и кооперативными банками" (активный) Счет № 477 "Ссудные счета акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью" (активный) Счет № 478 "Ссудные счета малых предприятий, созданных гражданами" (активный) Счет № 653 "Ссудные счета крестьянских хозяйств" (активный) Счет № 712 "Ссудные счета предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица" (активный) Счет № 604 "Кредиты в рублях, полученные от банков-нерезидентов" (пассивный) Счет № 614 "Кредиты в рублях, полученные от фирм-нерезидентов" (пассивный) Счет № 605 "Рублевые счета физических лиц - нерезидентов" (пассивный) Счет № 620 "Кредиты, не погашенные в срок" (активный) Счет № 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" (пассивный) Счет № 624 "Просроченные проценты за централизованные кредитные ресурсы" (пассивный) Счет № 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов" (активный) Счет № 627 "Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам " (активный) Счет № 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам" (активный) Счет № 632 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях "ЛОРО" (пассивный) Счет № 634 "Счета уполномоченных банков-нерезидентов в рублях типа "С" (пассивный) Счет № 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ" (активно-пассивный) Счет № 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте" (пассивный) Счет № 685 "Дебиторы по конверсионным сделкам в иностранной валюте" (активный) Счет № 686 "Кредиторы по конверсионным сделкам в иностранной валюте" (пассивный) Счет № 692 "Средства фондов обязательного медицинского страхования" (пассивный) Счет № 698 "Расходы государственного фонда содействия занятости" (пассивный) Счет № 699 "Поступления средств в государственный фонд содействия занятости" (пассивный) Счет № 711 "Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней" (пассивный) Счет № 713 "Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций до востребования и сроком до 30 дней" (пассивный) Счет № 714 "Вклады и депозиты кооперативов до востребования и сроком до 30 дней" (пассивный) Счет № 716 "Кредиты гражданам на потребительские цели" (активный) Счет № 717 "Средства юридических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт" (пассивный) Счет № 718 "Средства физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт" (пассивный) Счет № 720 "Аккредитивы" (пассивный) Счет № 722 "Расчетные чековые книжки и справки" (пассивный) Счет № 723 "Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки Государственного банка СССР" (пассивный) Счет N2 779 "Долгосрочные ссуды жилищно-строительным кооперативам и индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет их собственных средств" (активный) Счет № 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам" (активный) Счет № 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов" (активный) Счет № 806 "Кредиты пенсионному фонду Российской Федерации" (активный) Счет № 807 "Средства пенсионного фонда Российской Федерации" (пассивный) Счет Ns 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами" (пассивный) Счет № 816 "Обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" (активный) Счет № 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" (активный) Счет № 823 "Кредиты (ресурсы), полученные из других банков" (пассивный) Счет № 824 "Централизованные кредитные ресурсы" (пассивный) Счет № 825 "Средства, перечисленные предприятиям, организациям, учреждениям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности" (активный) Счет № 871 "Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром" (активно-пассивный) Счет № 890 "Расчеты между учреждениями одного банка" (активно-пассивный) Счет № 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов" (активно-пассивный) Счет № 900 "Транзитные операции по квартплате, коммунальным, налоговым и прочим инкассируемым платежам" (пассивный) Счет № 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (активно-пассивный) Счет № 905 "Расчеты с нехозрасчётными организациями банка по их финансированию" (активно-пассивный) Счет № 907 "Расчеты банка по факторинговым операциям" (активно-пассивный) Счет № 910 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" (активно-пассивный) Счет № 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации" (пассивный) Счет № 917 "Дебиторы по конверсионным сделкам в рублях" (активный) Счет № 918 "Кредиторы по конверсионным сделкам в рублях" (пассивный) Счет № 920 "Здания и сооружения" (активный) Счет № 921 "Хозяйственный инвентарь" (активный) Счет № 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)" (активный) Счет № 925 "Нематериальные активы" (активный) Счет № 930 "Капитальные вложения, предусмотренные по государственному плану" (активный) Счет № 931 "Строительные и другие материалы" (активный) Счет № 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" (активно-пассивный) Счет № 940 "Хозяйственные материалы" (активный) Счет № 941 "Расходы будущих периодов" (активный) Счет № 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (активный) Счет № 943 "Доходы будущих периодов" (пассивный) Счет № 944 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (пассивный) Счет № 945 "Резерв на возможные потери по ссудам" (пассивный) Счет № 946 "Зарезервированные проценты по вкладам Сбербанка" (пассивный) Счет № 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" (пассивный) Счет № 948 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году" (активный) Счет № 949 "Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (активно-пассивный) Счет № 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков отчетного года" (активный) Счет № 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" (активный) Счет № 960 "Операционные и разные доходы" (пассивный) Счет № 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (пассивный) Счет № 970 "Операционные и разные расходы" (активный) Счет № 971 "Расходы на содержание аппарата управления" Счет № 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (активный) Счет № 980 "Прибыли и убытки отчетного года" (активно-пассивный) Счет № 981 "Прибыли и убытки до отчетного "?ода" (активно-пассивный) 3.2. Внебалансовые счета Внебалансовые счета также входят в план счетов бухгалтерского учета Сберегательного банка РФ (См. Приложение 3)1. Счет № 9919 "Неоплаченные расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" Счет № 9920 "Неоплаченные в срок расчетные документы, из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" Счет № 9921 "Обязательства по кредитам" Счет № 9922 "Принятый залог по выданным кредитам" "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в аренду" Счет № 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком" Счет № 9927 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" Счет № 9928 "Расчетные документы по факторинговым операциям" Счет № 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Счет № 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка" Счет № 9931 "Аккредитивы к оплате" Счет № 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" Счет № 9937 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо" Счет № 9942 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу" Счет N2 9951 "Оплаченные выигравшие билеты спецлотерей" Счет № 9953 "Обязательства банка по поставке иностранной валюты по срочным валютным контрактам" Счет № 9954 "Требования банка по получению иностранной валюты по срочным валютным контрактам" Счет № 9955 "Обязательства банка по поставке рублей по срочным валютным контрактам". Счет № 9956 "Требования банка по получению рублей по срочным валютным контрактам" Счет № 9959 "Бланки строгой отчетности" Счет № 9960 "Разные ценности и документы" Счет № 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" Счет № 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" Счет № 9971 "Долги, списанные в убыток" Счет № 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения" Счет № 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях" Счет № 9975 "Ценные бумаги, находящиеся в обеспечении полученных кредитов" Счет № 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте" Счет № 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги" Счет № 9986 "Акции по поручению" Счет № 9987 "Акции на хранении" Счет № 9988 "Оплаченные выигравшие облигации и другие ценности Министерства финансов РФ" Счет № 9989 "Изъятые из Депозита Министерства финансов РФ выигравшие облигации государственных займов" Счет № 9990 "Ценные бумаги и акции инвестиционных фондов" Счет № 9994 "Бланки облигаций займов, отосланные и выданные под отчет" Счет № 9995 "Бланки облигаций займов" Счет № 9997 "Бланки облигаций и акций, полученные для уничтожения" Счет № 9998 "Ценные бумаги на хранении" Счет № 9999 "Билеты спецлотерей" ЗАКЛЮЧЕНИЕ Система банковского учета в последнее время непрерывно совершенствуется, ориентируясь на принятые международные нормы и стандарты. Значительным шагом в этой области является переход кредитных организаций Российской Федерации на новый План счетов бухгалтерского учета1. Банком России проводится целый комплекс подготовительных мероприятий, разработаны и утверждены новые нормативные акты, способствующие его скорейшему введению в действие. В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, № 61 от 18.06.97 банки должны разработать учетную политику, основанную на новом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также на указаниях по организации и ведению бухгалтерского учета, изложенных в нормативных актах Центрального банка Российской Федерации. ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 Примерная схема акта сдачи и приема дел главным бухгалтером отделения Сберегательного банка и территориального банка В акте сдачи и приема дел должно быть отражено: 1. Состояние бухгалтерского учета и отчетности в отделениях Сберегательного банка, первичного учета в подчиненных учреждениях Сберегательного банка; состояние расчетов по кредитным ресурсам, наличие задолженности по просроченным кредитам, меры, принимаемые к погашению таких кредитов; соответствие сумм, созданных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги, данным анализа портфеля ценных бумаг и кредитного портфеля; состояние расчетов с бюджетом, различными организациями, предприятиями и учреждениями; использование фондов экономического стимулирования; результаты финансовой деятельности учреждений Сберегательного банка. 2. Состояние документов и картотек в последующем контроле по счетам физических и юридических лиц. 3. Состояние расчетов с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами; анализ остатка невыясненных сумм; наличие соответствующих документов по каждой сумме ущерба и положение дел с их погашением. 4. Результаты сопоставления сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического учета, с данными последнего оборотного баланса. 5. Обеспечение сохранности денег, ценных бумаг, ценностей, ценных бланков, имущества, инвентаря и материалов. 6. Состояние архива. Наличие в архиве годовых отчетов (указать в акте за какие годы). Кроме того, в акте отражается наличие и передача: чековой книжки по счету в банке; должностных печатей; паспортов на вычислительные и контрольно-кассовые машины и др. документов, числящихся на счете № 9960; бухгалтерских отчетов за текущий год со всеми приложениями к ним; актов ревизий (документальных проверок) и докладных записок о произведенных в текущем году проверках учетной и операционно-кассовой работы подчиненных учреждений; инструктивных и других нормативных документов по работе Сберегательного банка. 7. К акту сдачи и приема дел прилагаются: акт проверки наличия денег, ценных бумаг, ценностей и ценных бланков кладовой отделения; акт о результатах проверки наличия имущества, инвентаря и других материальных ценностей с приложенными соответствующими описями по каждому учреждению Сберегательного банка, сопоставленными и выверенными с данными учета; ведомость использования средств фондов экономического стимулирования на день сдачи и приема дел; справки организаций, подтверждающие состояние расчетов с дебиторами на день составления акта; письменные подтверждения остатка задолженности, числящейся за генеральными застройщиками по суммам, перечисленным на долевое участие в строительстве служебных и жилых зданий; последний оборотный баланс с расшифровкой остатков по дебиторской и кредиторской задолженности, ценных бумаг и ценных бланков, находящихся в пути; опись договоров с организациями и трудовых соглашений с отдельными лицами. * * * Применительно к вышеприведенной схеме подготавливается и составляется акт сдачи и приема дел главным бухгалтером территориального банка со всеми приложениями, с учетом при этом отличительных от отделения особенностей работы территориального банка и обязанностей главного бухгалтера. * * * В случае обнаружения при приеме дел злоупотреблений и бесхозяйственности, вновь назначенный главный бухгалтер ставит вопрос о назначении документальной ревизии принимаемого им учреждения Сберегательного банка. Срок приема и сдачи дел территориального банка не должен превышать 20 дней, отделения -10 дней со дня начала приема. Приложение 2 Балансовые счета _________________________________________________________________________ ¦Номер счета ¦ Наименование разделов и счетов ¦При- ¦Номер счета ¦ ¦1(2) порядка¦ баланса ¦знак ¦действующего ¦ ¦ ¦ ¦счета ¦плана счетов ¦ ¦ ¦ ¦А, П ¦ ¦ _________________________________________________________________________ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ _________________________________________________________________________ Приложение 3 Внебалансовые счета _________________________________________________________________________ ¦ ¦ ¦Признак ¦ Номер счета ¦ ¦Номер счета ¦ Наименование счета ¦ счета ¦ действующего¦ ¦ ¦ ¦ А, П ¦ плана счетов¦ _________________________________________________________________________ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ _________________________________________________________________________ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 20 июня 1996 г. № 56-р (с изменениями, внесенными до 1 июля 1996 г.) План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос- сийской Федерации (в редакции от 18 июня 1997 г.) (с изменениями от 11, 17, 30 декабря 1997 г.,1 июня, 25 сентября 1998 г.) Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.,"Финансы и статистика",1998. Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И. - М.,"Финансы и статистика",1996. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. проверка правильности отражения банковских операций - М.: "Издательство ПРИОР",1998. 1 Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 20 июня 1996 г. № 56-р (с изменениями, внесенными до 1 июля 1996 г.) 2 Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.,"Финансы и статистика",1998. 1 Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 20 июня 1996 г. № 56-р (с изменениями, внесенными до 1 июля 1996 г.) 2 Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И. - М.,"Финансы и статистика",1996. 1 Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 20 июня 1996 г. № 56-р (с изменениями, внесенными до 1 июля 1996 г.) 1 Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях Сберегательного банка России от 20 июня 1996 г. № 56-р (с изменениями, внесенными до 1 июля 1996 г.) 1 План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (в редакции от 18 июня 1997 г.) (с изменениями от 11, 17, 30 декабря 1997 г.,1 июня, 25 сентября 1998 г.) 1 Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. проверка правильности отражения банковских операций - М.: "Издательство ПРИОР",1998. 1 30 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|