|
|
Учет ценных бумагПЛАН Введение 3 1. Практическая часть 5 2. Теоретическая часть. Учет малоценных и быстро- изнашивающихся материалов 26 Теория методологии учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов 26 2.2. Действующая организация учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов 30 Совершенствование учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов 33 Заключение 36 Список использованной литературы 37 Приложения 38 ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерский финансовый учет основывается на использовании общих научно-обоснованных принципов управления - системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других. От организации бухгалтерского учета на предприятии во многом зависит эффективность производства, определение оптимизации соответствия расходов и доходов и, в конечном счете, финансовая устойчивость предприятия. В целях извлечения прибыли промышленные предприятия используют свой уставный капитал (денежные средства и имущество) в хозяйственном обороте, вступают в хозяйственные связи, вырабатывают промышленную продукцию, продают ее покупателям. В учете отражается как наличие, так и использование денежных средств и имущества в хозяйственных процессах (снабжение материальными ресурсами, производство, реализация, определение финансовых результатов). Поскольку главной задачей деятельности предприятия являются производство и реализация продукции, а конечной целью - получение прибыли, центральную часть учета составляет учет процесса производства, калькулирование себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация. В связи с этим первостепенное значение для правильной организации учета на предприятии приобретают технологические и организационные особенности производства и реализации продукции. Промышленные предприятия включают в себестоимость продукции расходы сырья и материалов, топлива и энергии, оплату труда, отчисления на социальные нужды с суммы начисленной оплаты труда, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы на обслуживание производства и управление, разные непроизводительные расходы и потери в производстве. Цель данной курсовой работы - рассмотреть вопросы методологии учета на предприятии малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их поступления, использования и участия в хозяйственном обороте предприятия как немаловажный фактор, влияющий на определение себестоимости продукции. Кроме того, в курсовой работе описана действующая система организации учета МБП и изучено такое направление совершенствования бухгалтерского учета на предприятии, как использование системы "1С-Бухгалтерия" в формировании документов, сопровождающих учет МБП на предприятии. В практической части на примерах наглядно продемонстрирован расчет себестоимости продукции, распределение затрат на производство продукции по статьям калькуляции в разрезе заказов. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Условия задачи Таблица 1 Остатки по счетам на 31.12.1999г. Раздел баланса Наименование счетов № счета Сумма, усл. ден. ед. 1 2 3 4 А-1 Основные средства 01 2000 (А)-1 Износ ОС 02 400 А-1 Нематериальные активы 04 3000 (А)-1 Амортизация НМА 05 600 А-1 Долгосрочные финансовые вложения 06 3500 А-2 Материалы 10 510 А-2 МБП 12 1700 (А)-2 Износ МБП 13 200 А-2 НДС по приобретенным товаро-материальным цен- ностям 19 320 А-2 Основное производство 20 870 А-2 Вспомогательное производство 23 1500 А-2 Расходы будущих периодов 31 130 А-2 Готовая продукция 40 200 А-2 Касса 50 180 А-2 Расчетный счет 51 4070 А-2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 1920 П-6 Расчеты с покупателями 62 500 А-2 Расчеты по авансам полученным 64 - П-6 Ра счеты с бюджетом 68/2 120 П-6 Расчеты по социальн. страхованию и обеспечению 69 650 П-6 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 1200 П-6 Расчеты с подотчетными лицами 71 - П-6 Расчеты с прочими дебиторами 76/1 220 П-6 Расчеты с прочими кредиторами 76/2 - П-4 Прибыли и убытки 80 25000 (П)-4 Использование прибыли 81 21000 П-4 Уставный капитал 85 4900 П-4 Добавочный капитал 87 2000 П-4 Нераспределенная прибыль прошлых лет 88/2 150 П-6 Резервы предстоящих расходов и платежей 89 2180 П-6 Краткосрочные кредиты банков 90 380 Таблица 2 Журнал хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма, усл. ден. ед. Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 1 - Поступили безвозмездно основные средства Описание ситуации: Согласно акту приемки-передачи основных средств № 1: первоначальная стоимость - сумма износ -сумма Решение ситуации: Согласно акту приемки-передачи основных средств № 1: первоначальная стоимость - сумма износ -сумма 3700 1200 3700 1200 01 87 87 02 2 - Переданы безвозмездно основные средства Описание ситуации: первоначальная стоимость - сумма износ до переоценки - сумма коэффициент переоценки = 4.0 Решение ситуации: Проведена переоценка первоначальная стоимость: 1000 х 4 = 4000 износ: 200 х 4 = 800 1000 200 4000 800 01 87 87 02 3 Начислена амортизация за отчетный период Описание ситуации: а) по собственным основным средствам, всего в т.ч. : по производственному оборудованию по основным средствам общехозяйственного назначения по сданным во временную аренду основным средствам б) по долгосрочно арендованным основным средствам (оборудование) в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы Решение ситуации: Начислена амортизация за отчетный период: а) - по производственному оборудованию - по основным средствам общехозяйственного назначения - по сданным во временную аренду основным средствам б) по долгосрочно арендованным основным средствам (оборудование) в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы 180 100 60 20 50 30 100 60 20 50 30 20 26 80 26 26 02 02 02 76/1 05 4 Описание ситуации: Списаны затраты по ремонту основных средств: а) текущий ремонт оборудования, выполненный хозяйственным способом, на затраты по производству отч. периода б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата) принят по акту законченный капитальный ремонт, сумма по сч.-фактуре, всего в) окончательный расчет с подрядной организацией произведен с расчетного счета Решение ситуации: Списаны затраты по ремонту основных средств: а) текущий ремонт оборудования, выполненный хозяйственным способом, на затраты по производству отч. периода б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата) принят по акту законченный капитальный ремонт, сумма по сч.-фактуре, всего в) окончательный расчет с подрядной организацией произведен с расчетного счета (1500 - 1200 = 300) 250 1200 1500 250 1200 1500 300 20 60 20 60 23 51 60 51 5 - Описание ситуации: Оприходованы поступившие от поставщиков материалы: по покупным ценам железнодорожный тариф НДС по поступившим материалам Решение ситуации: Оприходованы поступившие от поставщиков материалы: по покупным ценам железнодорожный тариф НДС по поступившим материалам (7000 + 600) х 0.2 = 1520 7000 600 7000 600 1520 10 10 19 60 6 Описание ситуации: а) зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы (срок - 3 мес., ставка по договору - 36%, ставка ЦБ РФ-21%) б) погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных Решение ситуации: а) зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы (срок - 3 мес., ставка по договору - 36%, ставка ЦБ РФ-21%) б) погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных: - перечислено с расчетного счета: 380 + (380 х 0.36 / 12 х 3) = 3815 на сумму задолженности: на сумму процента за пользование кредитом: а) в пределах ставки ЦБ РФ + 3 %-ных пункта (относится на общехозяйственные расходы): 380 х (0.21 / 12 х 3 + 0.03) = 31 б) сверх ставки ЦБ РФ + 3 %-ных пункта (относится на прибыль после налогообложения): 414-380-31=3 6000 6000 414 380 31 3 51 76/2 90 26 81 90 51 76/2 76/2 76/2 7 Описание ситуации: Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы Списан НДС по оплаченным материалам Сумма предоплаты списана в связи с отказом акцепта на сч. 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" Решение ситуации: Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы Списан НДС по оплаченным материалам: 6000 / 1.2 х 0.2 = 1000 Сумма предоплаты списана в связи с отказом акцепта на сч. 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами": (7000 + 600 + 1520) - 6000 = 3120 6000 6000 1000 3120 60 68/1 60 51 19 76/2 8 - Описание ситуации: Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам по видам готовой продукции: заказ 1 заказ 2 Решение ситуации: Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам по видам готовой продукции: заказ 1 заказ 2 2000 2500 2000 2500 20/1 20/2 10 10 9 - Описание ситуации: Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству, всего: в т.ч. заказ 1 заказ 2 Справка: сумма ТЗР в остатках основных материалов на 01.01.2000г. составила Решение ситуации: Расчет распределению расхода материалов по заказам: заказ 1: 2000 / (2000 + 2500) = 0,4 заказ 2: 1,00 - 0,4 = 0,6 Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству, всего: 60 + 600 = 660 в т.ч. заказ 1:660 х 0,4 = 396 заказ 2: 660 х 0,6 = 264 60 396 264 20/1 20/2 10 10 10 Описание ситуации: Отпущены материалы (прочие) на общехозяйственные нужды Решение ситуации: Отпущены материалы (прочие) на общехозяйственные нужды 300 300 26 10 11 - Описание ситуации: Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости по видам продукции: заказ 1 заказ 2 Решение ситуации: Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости по видам продукции: заказ 1 заказ 2 1200 1300 1200 1300 20/1 20/2 10 10 12 Описание ситуации: Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги: а) по тарифам на общехозяйственные нужды б) начислен НДС на объем коммунальных услуг Решение ситуации: Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги: а) по тарифам на общехозяйственные нужды: б) начислен НДС на объем коммунальных услуг: 290 х 0,2 = 58 290 290 58 26 19 76/2 76/2 13 Описание ситуации: Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы Начислен НДС на сумму арендной платы Решение ситуации: Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы Начислен НДС на сумму арендной платы: 500 х 0,2 = 100 500 500 100 26 19 76/2 76/2 14 Описание ситуации: Переданы МБП со склада в эксплуатацию Решение ситуации: Переданы МБП со склада в эксплуатацию 850 850 12/2 12/1 15 Описание ситуации: Начислен износ (50% первоначальной стоимости МБП, переданным в эксплуатацию) на общехозяйственные расходы Решение ситуации: Начислен износ (50% первоначальной стоимости МБП, переданным в эксплуатацию) на общехозяйственные расходы: 850 х 0,5 = 425 425 26 13 16 - Описание ситуации: Согласно акту списаны выбывшие МБП: первоначальная стоимость по цене лома удержано из заработной платы виновника Решение ситуации: Согласно акту списаны выбывшие МБП: первоначальная стоимость: 450 - 50 = 400 по цене лома удержано из заработной платы виновника 450 50 15 400 50 15 13 10 70 12/2 12/2 73 17 - Описание ситуации: Перечислены с расчетного счета: подоходный налог отчисления по соц. страхованию и обеспечению Решение ситуации: Перечислены с расчетного счета: подоходный налог отчисления по соц. страхованию и обеспечению 120 650 120 650 68/2 69 51 51 18 Описание ситуации: Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы Решение ситуации: Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы 1200 1200 50 51 19 Описание ситуации: Выдана заработная плата за первую половину месяца (аванс) Решение ситуации: Выдана заработная плата за первую половину месяца (аванс) 1000 1000 70 50 20 Описание ситуации: Депонирована сумма не выданной заработной платы Решение ситуации: Депонирована сумма не выданной заработной платы: 1200 - 1000 = 200 200 70 76/2 21 Описание ситуации: Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы Решение ситуации: Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 200 51 50 22 Описание ситуации: Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ: а) производственным рабочим Бригада 1 штатные работники (2 чел.) - оклад совместитель (1 чел.) - оклад Бригада 2 штатные работники (3 чел.) - оклад (1 работник имеет ребенка в возрасте 3-х лет) совместитель (1чел.) - оклад б) управленческому персоналу: директор (1чел.) - оклад главный бухгалтер (1 чел.) - оклад инженер по маркетингу (1 чел.) - оклад Решение ситуации: Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ: а) производственным рабочим Бригада 1 Бригада 2 б) управленческому персоналу 800 650 800 750 1500 1000 900 1450 2890 7740 20/1 20/2 26 70 23 Описание ситуации: Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатным сотрудникам бригады 1) Решение ситуации: Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатным сотрудникам бригады 1) 800 800 89 70 24 Описание ситуации: Начислено пособие работникам за время болезни (штатным сотрудникам бригады 2) Решение ситуации: Начислено пособие работникам за время болезни (штатным сотрудникам бригады 2) 260 260 69 70 25 Описание ситуации: Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40% от оклада) Решение ситуации: Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40% от оклада) 3520 88/5 70 26 - Описание ситуации: Удержаны из заработной платы: в пенсионный фонд подоходный налог профсоюзные взносы Решение ситуации: Удержаны из заработной платы: в пенсионный фонд: 12520 х 0,01 = 125 подоходный налог профсоюзные взносы: 12520 х 0,01 = 125 125 1253 125 70 69 68 69 27 - Описание ситуации: Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск Удельный вес дополнительной заработной платы от основной равен 10% Решение ситуации: Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск Удельный вес дополнительной заработной платы от основной равен 10%: заказ 1: 1450 х 0,1 =145 заказ 2: 2890 х 0,1 = 289 управленческому персоналу: 3400 х 0,1 = 340 145 289 340 20/1 20/2 26 89 28 Описание ситуации: Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения, бюджета. Расчет начислений на зар. плату производится по установленным процентам: 5.4% - органам соц. страхования 28.0% - пенсионному фонду 3.6% - органам обязательного медицинского страхования 1.5% - фонду занятости Решение ситуации: Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения, бюджета: заказ 1: База = 1450 + 145 = 1595 Сумма отчислений = 1595 х 0,385 = 614 заказ 2: База = 2890 + 289 = 3179 Сумма отчислений = 3179 х 0,385 = 1224 управленческому персоналу: База = 3400 + 340 = 3740 Сумма отчислений = 3740 х 0,385 = 1440 на сумму премий из фонда потребления: База =3520 Сумма отчислений = 3520 х 0,385 = 1355 614 1224 1440 1355 20/1 20/2 26 88/5 69 29 Описание ситуации: Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего - в т.ч. по видам продукции: заказ 1 заказ 2 Решение ситуации: Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего - в т.ч. по видам продукции: заказ 1 заказ 2 Расчет приведен в "Расчете распределения общехозяйственных расходов" (стр. ) 2060 4806 20/1 20/2 26 26 30 Описание ситуации: Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции, всего в т.ч. по видам продукции: заказ 1 заказ 2 Решение ситуации: Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего - в т.ч. по видам продукции: заказ 1 заказ 2 Расчет приведен в "Отчетной калькуляции определения фактической себестоимости готовой продукции" (стр. 13) 8176 14322 (40) (40) (20/1) (20/2) 31 Описание ситуации: Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по плановой себестоимости Решение ситуации: Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по плановой себестоимости 26000 26000 40 20 32 Описание ситуации: Списана сумма экономии (перерасхода) по производству продукции Решение ситуации: Списана сумма экономии (перерасхода) по производству продукции Расчет приведен в "Расчете отклонений по сч. 40 "готовая продукция" (стр. 13) -3522 40 20 33 Описание ситуации: а) Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости б) предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям - сумма по сч.-фактуре, всего в т.ч. НДС Решение ситуации: а) Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости б) предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям - сумма по сч.-фактуре, всего в т.ч. НДС 25000 72000 12000 25000 72000 12000 46 62 40 46 34 Описание ситуации: Списана сумма экономии (перерасхода), относящейся на объем товаров отгруженных Решение ситуации: Списана сумма экономии (перерасхода), относящейся на объем товаров отгруженных Расчет приведен в "Расчете отклонений по сч. 40 "Готовая продукция" и в Ж/О по сч. 46 "Реализация" (стр. 13 и 14) -3300 46 40 35 Описание ситуации: Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции, всего Справка: сумма НДС в объеме выручки от реализации Решение ситуации: Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции, всего Справка: сумма НДС в объеме выручки от реализации: 60000 / 1,2 х 0,2 60000 60000 10000 51 62 36 Описание ситуации: Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе Решение ситуации: Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе Расходы по рекламе отнесены на коммерческие расходы 2200 2200 2200 76/1 43 51 76/1 37 Описание ситуации: Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы, всего в т.ч. сверх норматива Решение ситуации: Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы, всего: (60000 - 10000) х 0,002 = 1000 в т.ч. сверх норматива: 2200 - 1000 = 1200 1000 1200 46 81 43 43 38 - Описание ситуации: Начислен НДС: полученный в объеме реализованной (оплаченной) продукции в размере превышения НДС в отгрузке над суммой НДС в оплате Решение ситуации: Начислен НДС: полученный в объеме реализованной (оплаченной) продукции: 60000 / 1,2 х 0,2 = 10000 в размере превышения НДС в отгрузке над суммой НДС в оплате: 12000 - 10000 = 2000 10000 2000 46 46 68/1 76/2 39 Описание ситуации: Определить финансовый результат от реализации готовой продукции Решение ситуации: Определить финансовый результат от реализации готовой продукции: 72000 - (21700 + 1000 + 2000 + 10000) = 37300 37300 46 80 40 Описание ситуации: Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не производились) Решение ситуации: Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не производились): 37300 х 0,3 = 11190 11190 81 68/4 41 Описание ситуации: Определить сумму дополнительных платежей от суммы недоплаты по налогу на прибыль Решение ситуации: Определить сумму дополнительных платежей от суммы недоплаты по налогу на прибыль: 11190 х 0,15 = 1678 1678 80 68/4 42 - Описание ситуации: Начислены налоги в бюджет и внебюджетные фонды: на имущество на содержание жилищного фонда на нужды образования в дорожные фонды (налог на пользователей а/дорог) Решение ситуации: Начислены налоги в бюджет и внебюджетные фонды: на имущество на содержание жилищного фонда: в дорожные фонды (налог на пользователей а/дорог 79 560 1342 80 80 26 68/8 68/16 67 Таблица 3 Расчет распределения общехозяйственных расходов ПОКАЗАТЕЛИ В дебет счетов ОЗП производственных рабочих Удельный вес заработной платы Общехозяйственные расходы 20/1 1450 0,3 2060 20/1 2890 0,7 4806 Итого по сч. 20 4340 1,0 6866 Таблица 4 Отчетные калькуляции определения фактической себестоимости готовой продукции № п/п Наименование калькуляционных статей Заказ № 1 Заказ № 2 Всего 1 Основные материалы 2396 2764 5160 2 Вспомогательные материалы 1200 1300 2500 3 Основная заработная плата производственных рабочих 1450 2890 4340 4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 145 289 434 5 Отчисления на социальные нужды 614 1224 1838 6 Общехозяйственные расходы 2060 4806 6866 7 Прочие 555 1295 1850 8 Итого затрат на производство (О Дт сч.20) 8420 14588 22988 9 С1 - остаток незавершенного производства на конец месяца 261 609 870 10 Итого по дебету 20 (стр.8 + 9) 8681 15197 23858 11 С2 - остаток незавершенного производства на конец месяца (6% от п.8) 505 875 1380 12 Фактическая производственная себестоимость продукции (10 - 11) 8176 14322 22478 Таблица 5 Расчет отклонений по сч. 40 "Готовая продукция" План. с/с Откло-нение Факт. с/с № ХО План. с/с Откло-нение Факт. с/с С1= 890 -20 870 31) 26000 33) 25000 30) Кр. сч. 20 22478 34) -3300 32) -3522 Итого по дебету 26890 -3542 23348 Итого по кредиту 25000 -3300 21700 С2= 1890 -242 1648 Расчет средневзвешенного процента отклонений: Отклонение, относящееся на объем товаров отгруженных: 25000 х (-0,132) = -3300 (усл. ден. ед.) Таблица 6 Счет 46 "Реализация" № ХО Содержание ХО С дебета сч. 46 в кредит счетов: № ХО Сод-ние ХО В кредит сч. 46 с дебета счетов: В т.ч. НДС 40 43 68/1 76/2 80 Итого 62 80 Итого 35 Планов. с/с 25000 25000 35 Оплачено покупателем 72000 72000 12000 36 Отклон. факт с/с от план. -3300 -3300 Итого Факт. пр-во с/с 21700 21700 39 Коммерческие расходы 1000 1000 Итого Факт. полная с/с 21700 1000 22700 40 Начислен НДС 10000 2000 12000 Итого По дебету 21700 1000 10000 2000 34700 Итого По кредиту 72000 72000 12000 41 Прибыль (72000 - 34700) 37300 37300 Од Всего 21700 1000 10000 2000 37300 72000 Од Всего 72000 72000 12000 Ведомости синтетических счетов: Счет 01 "Основные средства" С-8000 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 87 Итого Итого 1 3700 3700 2 4000 4000 Итого 3700 7700 Итого Всего за период 7700 Всего за период С -15700 Счет 02 "Износ основных средств" С-1600 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 87 20 26 80 Итого 1 1200 1200 2 800 800 3 100 60 20 180 Итого Итого 2000 100 60 20 2180 Всего за период Всего за период 2180 С -3780 Счет 04 "Нематериалые активы" С-3000 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого Итого Итого Итого Всего за период Всего за период С -3000 Счет 05 "Износ нематериальных активов" С-600 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 26 Итого 3 30 30 Итого Итого 30 30 Всего за период Всего за период 30 С -630 Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" С-3500 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 20 Итого Итого Итого Всего за период Всего за период С -3500 Счет 10 "Материалы" С-510 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 60 12 Итого 20 26 Итого 5 7000 7000 8 4500 4500 5 600 600 9 660 660 16 50 50 10 300 300 11 2500 2500 Итого 7600 50 7650 Итого 7660 300 7960 Всего за период 7650 Всего за период 7960 С -200 Счет 12 "МБП" С-1700 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 12 Итого 12 13 10 Итого 14 850 850 14 850 850 16 400 50 450 Итого 850 850 Итого 850 400 50 1300 Всего за период 850 Всего за период 1300 С -1250 Счет 13 "Износ МБП" С-200 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 12 Итого 26 Итого 16 400 400 15 425 425 Итого 400 400 Итого 425 425 Всего за период 400 Всего за период 425 С -225 Счет 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" С-300 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 60 76/2 Итого 68/1 Итого 5 1520 1520 7 1000 1000 12 58 58 13 100 100 Итого 1520 158 1678 Итого 1000 1000 Всего за период 1678 Всего за период 1000 С -998 Счет 20 "Основное производство" С-870 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 02 23 10 26 60 69 70 89 Итого 40 Итого 3 100 100 31 26000 26000 4 250 1500 1750 32 -3522 -3522 8 4500 4500 9 660 660 11 2500 2500 22 4340 4340 27 434 434 28 1838 1838 29 6866 6866 Ит. 100 250 7660 6866 1500 1838 4340 434 22988 Ит. 22478 22478 Всего за период 22988 Всего 22478 С -1380 Счет 23 "Вспомогательное производство" С-1500 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 26 Итого 4 250 250 Итого Итого 250 250 Всего за период Всего за период 250 С -1250 Счет 26 "Общехозяйственные расходы" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 02 05 10 76/1 76/2 69/67 70 13 89 Итого 20 Итого 3 60 30 50 140 29 6866 6866 6 31 31 10 300 300 12 290 290 13 500 500 15 425 425 22 3400 3400 27 340 340 28 1440 1440 42 1342 1342 Ит. 60 30 300 50 821 2782 3400 425 340 8208 Ит. 6866 6866 Всего за период 8208 Всего 6866 С -1342 Счет 31 "Расходы будущих периодов" С-130 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого Итого Итого Итого Всего за период Всего за период С -130 Счет 40 "Готовая продукция" С-200 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 20 Итого 46 Итого 31 26000 26000 33 25000 25000 32 -3522 -3522 34 -3300 -3300 Итого 22478 22478 Итого 27100 27100 Всего за период 22478 Всего за период 27100 С -978 Счет 43 "Коммерческие расходы" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 76/1 Итого 46 81 Итого 37 2200 2200 38 1000 1200 2200 Итого 2200 2200 Итого 1000 1200 2200 Всего за период 2200 Всего за период 2200 С -0 Счет 46 "Реализация" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 40 43 68/2 76/2 80 Итого 62 Итого 33 25000 25000 33 72000 72000 34 -3300 -3300 38 1000 1000 38 10000 2000 12000 39 37300 37300 Ит. 21700 1000 10000 2000 37300 72000 Ит. 72000 72000 Всего за период 72000 Всего за период 72000 С -0 Счет 50 "Касса" С-180 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 Итого 70 51 Итого 18 1200 1200 19 1000 1000 21 200 200 Итого 1200 1200 Итого 1000 200 1200 Всего за период 1200 Всего за период 1200 С -180 Счет 51 "Расчетный счет" С-4070 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 90 50 62 Итого 60 76/2 76/1 68/2 69 50 Итого 6 6000 6000 4 1500 1500 21 200 200 6 414 414 35 60000 60000 7 6000 6000 17 120 650 770 18 1200 1200 36 2200 2200 Ит. 6000 200 60000 66200 Ит. 7500 414 2200 120 650 1200 12084 Всего за период 66200 Всего за период 12084 С -58186 Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" С-1920 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 76/2 Итого 10 20 19 Итого 4 1500 1500 4 1500 1500 7 6000 3120 9120 5 7600 1520 9120 Итого 7500 3120 10620 Итого 7600 1500 1520 10620 Всего за период 10620 Всего за период 10620 С -1920 Счет 62 "Расчеты с покупателями" С-500 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 46 Итого 51 Итого 33 72000 72000 35 60000 60000 Итого 72000 72000 Итого 60000 60000 Всего за период 72000 Всего за период 60000 С-12500 Счет 67 "Расчеты с Дорожным фондом" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 26 Итого 42 1342 1342 Итого Итого 1342 1342 Всего за период Всего за период 1342 С -1342 Счет 68/1 "Расчеты по НДС" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 19 Итого 46 Итого 7 1000 1000 38 10000 10000 Итого 1000 1000 Итого 10000 10000 Всего за период 1000 Всего за период 10000 С -9000 Счет 68/2 "Расчеты по подоходному налогу" С-120 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 Итого 70 Итого 17 120 120 26 1253 1253 Итого 120 120 Итого 1253 1253 Всего за период 120 Всего за период 1253 С -1253 Счет 68/8 "Расчеты по налогу на имущество" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 80 Итого 42 79 79 79 79 Всего за период Всего за период 79 С -79 Счет 68/4 "Расчеты по налогу на прибыль" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 81 80 Итого 40 11190 11190 41 1678 1678 Итого Итого 11190 1678 12868 Всего за период Всего за период 12868 С -12868 Счет 68/16 "Расчеты по сбору на содержание жилого фонда" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 80 Итого 42 560 560 Итого Итого 560 560 Всего за период Всего за период 560 С -560 Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" С-650 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 70 Итого 70 20 26 88 Итого 17 650 650 26 250 250 24 260 260 28 1838 1440 1355 4333 Итого 650 260 910 Итого 250 1838 1440 1355 4883 Всего за период 910 Всего за период 4883 С -4623 Счет 70 "Расчеты по оплате труда" С-1200 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 73 50 76/2 69 68/2 Итого 20 26 89 69 88 Итого 16 15 15 22 4340 3400 7740 19 1000 1000 23 800 800 20 200 200 24 260 260 26 250 1253 1503 26 3520 3520 Ит. 15 1000 200 250 1253 2718 Ит. 4340 3400 800 260 3520 12320 Всего за период 2718 Всего за период 12320 С -10802 Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого 70 Итого 16 15 15 Итого Итого 15 15 Всего за период Всего за период 15 С -15 Счет 76/1 "Расчеты с дебиторами" С-220 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 Итого 26 43 Итого 36 2200 2200 3 50 50 36 2200 2200 Итого 2200 2200 Итого 50 2200 2250 Всего за период 2200 Всего за период 2250 С -50 Счет 76/2 "Расчеты с кредиторами" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 51 Итого 19 26 46 60 70 81 90 Итого 6 414 414 6 31 3 380 414 7 3120 3120 12 58 290 348 13 100 500 600 20 200 200 38 2000 2000 Ит. 414 414 Ит. 158 821 2000 3120 200 3 380 6682 Всего за период 414 Всего за период 6682 С -6268 Счет 80 "Прибыли и убытки" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 02 68/4 68/8 68/16 Итого 46 Итого 3 20 20 39 37300 37300 41 1678 1678 42 79 560 639 Итого 20 1678 79 560 1698 Итого 37300 37300 Всего за период 1698 Всего за период 37300 С -34963 Счет 81 "Использование прибыли" С-0 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 68/4 76/2 43 Итого Итого 6 3 3 37 1200 1200 40 11190 11190 Итого 11190 3 1200 12393 Итого Всего за период 12393 Всего за период С -12393 Счет 85 "Уставный капитал" С-4900 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: Итого Итого Итого Итого Всего за период Всего за период С -4900 Счет 87 "Добавочный капитал" С-6800 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 02 Итого 01 Итого 1 1200 1200 1 3700 3700 2 800 800 2 4000 4000 Итого 2000 2000 Итого 7700 7700 Всего за период 2000 Всего за период 7700 С -12500 Счет 88/2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" С-4150 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 70 69 Итого Итого 25 3520 3520 28 1355 1355 Итого 3520 1355 4875 Итого Всего за период 4875 Всего за период С- 725(перерасход) Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" С-2180 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 70 Итого 20 26 Итого 23 800 800 27 434 340 774 Итого 800 800 Итого 434 340 774 Всего за период 800 Всего за период 774 С -2154 Счет 90 "Краткосрочные кредиты банков" С-380 № ХО В дебет сч. с кредита счетов: № ХО С кредита сч. в дебет счетов: 76/2 Итого 51 Итого 6 380 380 6 6000 6000 Итого 380 380 Итого 6000 6000 Всего за период 380 Всего за период 6000 С -6000 Таблица 7 Оборотная ведомость по счетам за период Наименование счета № счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Основные средства 1 8000 7700 15700 Износ основных средств 2 1600 2180 3780 Нематериальные активы 4 3000 3000 Износ нематериальных активов 5 600 30 630 Долгосрочные фин. вложения 6 3500 3500 Материалы 10 510 7650 7960 200 МБП 12 1700 850 1300 1250 Износ МБП 13 200 400 425 225 НДС по приобретенным ценностям 19 320 1678 1000 998 Основное производство 20 870 22988 22478 1380 Вспомогательное производство 23 1500 250 1250 Общехозяйственные расходы 26 8208 6866 1342 Расходы будущих периодов 31 130 130 Готовая продукция 40 200 22478 21700 978 Реализация 46 72000 72000 Касса 50 180 1200 1200 180 Расчетный счет 51 4070 66200 12084 58186 Расчеты с поставщиками и подр. 60 1920 10620 10620 1920 Расчеты с покупателями 62 500 72000 60000 12500 Расчеты по авансам 64 Расчеты с Дорожным фондом 67 1342 1342 Расчеты по НДС 68/1 1000 10000 9000 Расчеты по подоходному налогу 68/2 120 120 1253 1253 Расчеты по налогу на имущество 68/8 79 79 Расчеты по налогу на прибыль 68/4 12868 12868 Расчеты по сбору на сод-ние ЖФ 68/16 560 560 Расчеты по соц. обеспечению 69 650 910 4883 4623 Расчеты по оплате труда 70 1200 2718 12320 10802 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с персоналом по пр. 73 15 15 Расчеты с разными дебиторами 76/1 220 50 170 Расчеты с разными кредиторами 76/2 2614 8882 6268 Прибыли и убытки 80 2337 37300 34963 Использование прибыли 81 12393 12393 Уставный капитал 85 4900 4900 Добавочный капитал 87 6800 2000 7700 12500 Нераспределенная прибыль пр. 88/2 4150 4875 725 Резервы предстоящих расходов 89 2180 800 774 2154 Краткосрочные кредиты банков 90 380 380 6000 6000 Итого 24700 24700 324119 324119 113882 113882 Таблица 8 Баланс на 01.04.2000г. АКТИВ Код стр. На начало года На конец года I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05), в том числе: 110 2400 2370 организационные расходы 111 - - патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 2400 2370 Основные средства (01, 02, 03), в том числе: 120 6400 11920 здания, сооружения, машины и оборудование 122 6400 11920 Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 - - Долгосрочные финансовые вложения (06, 82), в том числе: 140 3500 3500 Прочие внеоборотные активы 150 - - Итого по разделу I 190 12300 17790 II. Оборотные активы Запасы, в том числе: 210 4710 6305 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 510 200 животные на выращивании и откорме (11) 212 - - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213 1500 1025 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 2370 3972 готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 200 978 товары отгруженные (45) 216 - - расходы будущих периодов (31) 217 130 130 прочие запасы и затраты 218 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 320 998 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 230 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 240 720 12670 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 720 12670 векселя к получению (62) 242 - - задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 - - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 - - авансы выданные (61) 245 - - прочие дебиторы 246 - - Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82), в том числе: 250 - - инвестиции в зависимые общества 251 - - собственные акции, выкупленные у акционеров 252 - - прочие краткосрочные финансовые вложения 253 - - Денежные средства, в том числе: 260 4250 58366 касса (50) 261 180 180 расчетные счета (51) 262 4070 58186 валютные счета (52) 263 - - прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 - - Прочие оборотные активы 270 - - Итого по разделу II 290 10000 78339 III. Убытки Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 - - Непокрытый убыток отчетного года 320 - - Итого по разделу III 390 - - БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) 399 22300 96129 ПАССИВ Код стр. На начало года На конец Года IV. Капитал и резервы Уставный капитал (85) 410 4900 4900 Добавочный капитал (87) 420 6800 12500 Резервный капитал (86), в том числе: 430 - - резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - - Фонды накопления (88) 440 - - Фонд средств социальной сферы (88) 450 - - Целевые финансирование и поступления 460 - - Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470 4150 (725) Нераспределенная прибыль отчетного года 480 - 22570 Итого по разделу IV 490 15850 39245 V. Долгосрочные пассивы Заемные средства (92, 95), в том числе: 510 - - кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 - - прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 - - Прочие долгосрочные пассивы 520 - - Итого по разделу V 590 - - VI. Краткосрочные пассивы Заемные средства (90, 94), в том числе: 610 380 6000 кредиты банков 611 380 6000 прочие займы 612 - - Кредиторская задолженность, в том числе: 620 3890 48730 поставщики и подрядчики (60, 76) 621 1920 8188 векселя к уплате (60) 622 - - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 - - по оплате труда (70) 624 1200 10802 по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 650 4623 задолженность перед бюджетом (68) 626 120 23760 авансы полученные (64) 627 - - прочие кредиторы 628 - 1357 Расчеты по дивидендам (75) 630 - - Доходы будущих периодов (83) 640 - - Фонды потребления (88) 650 - - Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 2180 2154 Прочие краткосрочные пассивы 670 - - Итого по разделу VI 690 6450 56884 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 699 22300 96129 2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 2.1. Теория методологии учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов Для обеспечения своей деятельности предприятия располагают средствами труда, составляющими их материально техническую базу. Часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ, оказании услуг либо для управления организацией, в течение периода, превышающего 12 месяцев, представляют собой основные средства. Для изготовления продукции используется сырье, материалы, топливо и другие предметы труда. В процессе хозяйственной деятельности их подвергают технологической обработке. Поэтому предметы труда относят к оборотным средствам. Не учитываются в составе основных средств и относятся к оборотным средства труда сроком службы меньше года и предметы стоимостью меньше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу. Данные средства относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ, так определяется место малоценных и быстроизнашивающихся предметов в хозяйственной деятельности предприятия: "...45. Не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте, а в бюджетных организациях - в составе малоценных предметов и других ценностей: а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости; б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости. в) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и другие) независимо от их стоимости и срока службы; г) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и т.д.); д) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) независимо от их стоимости; сменное оборудование (многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления продукции устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, фурмы воздушные, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.) независимо от их стоимости; е) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы; ж) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам организации; одежда и обувь в организациях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других, состоящих на бюджете, независимо от их стоимости и срока службы; з) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов; и) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов стоимостью в пределах лимита, установленного в подпункте "б" по цене приобретения или изготовления; к) предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости; л) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные; м) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала. 46. Стоимость находящихся в эксплуатации средств труда и предметов, предусмотренных в пункте 45 (за исключением приводимых в подпунктах "д" и "к", а также по приводимым в подпунктах "л" и "м", износ по которым не начисляется), может погашаться организацией путем начисления износа в размере 50 процентов стоимости при передаче их со склада в эксплуатацию и в размере остальных 50 процентов (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) при выбытии за непригодностью, или путем начисления износа в размере 100 процентов при передаче указанных выше средств труда и предметов в эксплуатацию. Малоценные предметы стоимостью не более одной двадцатой установленного в соответствии с подпунктом "б" пункта 45 лимита за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Стоимость специальных инструментов, специальных приспособлений и сменного оборудования погашается в соответствии с установленной нормой или сметной ставкой, рассчитанной исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и запланированного выпуска продукции с помощью этих инструментов и приспособлений. Стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов или используемых в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство соответствующих инструментов и приспособлений. Стоимость предметов проката погашается путем начисления износа исходя из сроков их полезного использования. 47. Предметы и ценности, предусмотренные пунктом 45, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения или изготовления. Сумма износа этих предметов и ценностей отражается в учете и отчетности отдельно." Бухгалтерский учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов призван выполнять следующие основные задачи: обеспечивать правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете из поступления, перемещения и выбытия; осуществлять постоянный контроль за сохранностью каждого объекта учетных средств, рациональным и эффективным их использованием; правильное исчисление износа; точное определение результатов при ликвидации средств и их выбытии. Для правильной организации учета должны быть созданы необходимые условия: следует оборудовать места хранения малоценных и быстроизнашивающихся предметов и материалов, закрепить хранение материальных ценностей за конкретными материально ответственными лицами и оформить их материальную ответственность, определить список лиц, имеющих право разрешать отпуск ценностей со склада и лиц, имеющих право получать предметы и материалы со склада. Надлежащая организация учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов может быть обеспечена бухгалтерией при участии других отделов предприятия (отделов снабжения, отдела главного технолога, программистов и др.). В этих случаях бухгалтерия должна быть инициатором выполнения соответствующих работ. 2.2. Действующая система организации учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов Малоценные и быстроизнашивающиеся предмета и материалы (МБП) участвуют п производстве многократно, служат менее продолжительное время и имеют более низкую стоимость, чем основные средства; их приходится приобретать часто и в значительных количествах. Синтетический учет МБП ведется на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". Счет активный, инвентарный. Имеет два субсчета: 12/1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе" и 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации". Такой порядок обусловлен необходимостью контроля за их движением не только на складе, но и в эксплуатации. При отпуске МБП в эксплуатацию на них начисляется износ, который учитывается на счете 13 "Износ МБП". Этот счет пассивный, регулирующий, контрактивный. Используя данные этого счета, определяют фактическую стоимость МБП, учитываемых на счете 12/2. Учет приобретения МБП и учет их на складе ведется аналогично учету материалов. МБП поступают на предприятие от поставщиков, от подотчетных лиц, приобретающих их за наличный расчет. При этом составляется бухгалтерская проводка: Д-т сч. 12/1 "МБП на складе" Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным МБП" К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками", или: 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На все материалы, поступающие со стороны, на складе предприятия составляется приходный ордер. Со склада МБП по требованию передаются работающим либо вводятся в эксплуатацию. Порядок бухгалтерского учета МБП, введенных в эксплуатацию, зависит от назначения и стоимости предметов: специальные инструменты и приспособления, предназначенные для выполнения конкретного заказа, списываются в затраты производства в момент запуска этого заказа в производство проводкой: Д-т сч. 20, 23, 25 "Основное производство", "Вспомогательное производство", "Общепроизводственные расходы" К-т сч. 12/1 "МБП в запасе". После выполнения заказа рекомендуется проводить их инвентаризацию, оценку, возврат на склад для дальнейшего использования; предметы стоимостью по 1/20 установленного лимита за единицу списываются в затраты производства в момент отпуска их в эксплуатацию проводкой: Д-т сч. 23, 25, 26 "Вспомогательное производство", "Общепроизводственные расходы", "Общехозяйственные расходы" К-т сч. 12/1 "МБП в запасе". Предметы свыше 1/20 стоимости лимита за единицу при передаче в эксплуатацию оформляются проводкой: Д-т сч. 12/2 "МБП в эксплуатации" К-т сч. 12/1 "МБП в запасе". На эти предметы ежемесячно начисляется износ, чтобы списать их стоимость в издержки по частям. Износ рассчитывается по-разному: По сметным ставкам на единицу продукции. В этом случае для расчета износа определяется технологический "набор" МБП для соответствующего вида продукции. Стоимость "набора" делится на предполагаемой к выпуску продукции, а полученная сметная ставка на единицу продукции умножается на количество выпущенной продукции. Сумма износа включается в издержки проводкой: Д-т сч. 20, 25 "Основное производство", "Общепроизводственные расходы" К-т сч. 13 "Износ МБП". По специальным нормам на конкретные виды МБП. На эти суммы износа также кредитуется сч. 13 и дебетуются счета 20, 25. По предметам общего пользования, хозяйственному инвентарю, спецодежде 50% их стоимости списывается на износ в момент передачи их в эксплуатацию, а остальные 50% (за вычетом стоимости отходов, полученных при списании МБП этой группы) в момент выбытия их из эксплуатации. В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету предприятиям предоставлено право списывать МБП в затраты на производство сразу в момент передачи их в эксплуатацию. Методика списания МБП в издержки производства должна быть определена в учетной политике предприятия. Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязано проводить инвентаризацию материальных ценностей. Порядок инвентаризации определен Законом о бухгалтерском учете, положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. В процессе инвентаризации все материальные ценности пересчитываются, на выявленные расхождения в остатках составляются сличительные ведомости. На сумму всех недостач кредитуется счет 12 и дебетуется счет 84: Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 12/1 "МБП в запасе". Выявленные недостачи в пределах норм естественной убыли списываются распоряжением руководителя на издержки производства: Д-т сч. 25, 26 "Общепроизводственные расходы", "Общехозяйственные расходы" К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц: Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч.84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При отсутствии виновника или отказе судом во взыскании материального ущерба недостачи списываются на финансовые результаты. 2.3. Совершенствование учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. К одному из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии можно отнести применение вычислительной и компьютерной техники для формирования и обработки бухгалтерской информации. Примером может послужить программное обеспечение бухгалтерского учета. "1С:Бухгалтерия" является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. Разнообразные и гибкие возможности системы "1С:Бухгалтерия" позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности. Система "1С:Бухгалтерия" может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета: учет операций по банку и кассе, учет основных средств и нематериальных активов, учет материалов и МБП, учет товаров, услуг и производства продукции, учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами, учет расчетов по заработной плате, учет расчетов с бюджетом, другие разделы учета. Программа "1С: Бухгалтерия" значительно упрощает работу бухгалтера, связанную с документооборотом, т.к. сама формирует документы, сопровождающие движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Приобретение за плату у поставщиков является наиболее распространенным способом поступления МБП. Для отражения в учете операций, связанных с оформлением поступления в организацию МБП, в типовой конфигурации предназначен документ "Поступление МБП". В шапке документа указывается номер и дата, поставщик, основание. Реквизит "Поставщик" заполняется выбором поставщика материалов из справочника "Организации" или "Контрагенты". В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика. Здесь указывается наименование МБП, количество, цена за единицу, сумма, НДС и общая сумма. Для заполнения табличной части используется справочник "МБП", в котором следует выбрать наименование МБП и указать полученное количество. Поступление в организацию материалов оформляется приходный ордер по типовой межотраслевой форме № М-4. Первоначально малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на субсчете 12.1 "МБП в запасе". Со склада отпуск МБР производится либо в порядке списания по требованиям на производство, либо в порядке передачи в эксплуатацию. Отпуск МБП со склада в эксплуатацию не рассматривается как расход (т.е. остаток на счете 12 "МБП" не изменяется) и оформляется проводкой по дебету счета 12.2 "МБП в эксплуатации" с кредита субсчета 12.1 "МБП в запасе". Для оформления операций по отпуску МБП со склада в типовой конфигурации предназначен документ "Ввод в эксплуатацию МБП". В реквизите "Назначение использования" указывается, куда и для каких целей отпускаются МБП. В табличной части документа "Ввод в эксплуатацию МБП" следует указать перечень предметов, отпускаемых со склада. При проведении документа будут сформированы проводки, состав которых зависит от стоимости передаваемых предметов и способа начисления амортизации. Для отражения в учете операций по списанию МБП с баланса вследствие нормального износа или утраты своего производственного назначения в типовой конфигурации предназначен документ "Списание МБП". В реквизите "Назначение использования" выбором из справочника "Назначения использования МБП" следует указать, какое значение было установлено у списываемых предметов при передаче их в эксплуатацию. В табличной части документа следует указать перечень списываемых предметов. При проведении документа будут сформированы проводки, состав которых зависит от способа начисления амортизации. Если списываются предметы, для которых установлен способ начисления амортизации "100%", то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется проводка с кредита субсчета 12.2 "МБП в эксплуатации" в дебет счета 13 "Амортизация МБП". Если списываются предметы, для которых установлен способ начисления амортизации "50%", то при проведении документа для каждой строки табличной части формируются две проводки: с кредита счета 13 "Амортизация МБП" в дебет счета, указанного в реквизитах элемента справочника "Назначение использования МБП" для выбранного в документа значения "Назначения использования", с кредита субсчета 12.2 "МБП в эксплуатации" в дебет счета 13 "Амортизация МБП". Примеры документов, сформированных программой "1С: Бухгалтерия" приведены в Приложении. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В данной курсовой работе рассмотрена методология организации учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, определено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов и материалов в соответствии с законодательством Российской федерации. В частности, к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) относится часть материально-производственных запасов организации: используемая в качестве средств труда в течение на более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, либо имеющая стоимость на дату приобретения ниже лимита, утвержденного организацией в пределах не более 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы входят в состав оборотных средств организации. Вместе с тем, в бухгалтерском учете они занимают промежуточное состояние между основными средствами по способу переноса своей стоимости на готовую продукцию и материалами - по порядку их приобретения. По составу и функциональной роли МБП условно подразделяют на группы: Инструменты и приспособления общего пользования и специального назначения. Сменное (сменяемое) оборудования, части машин, используемые для замены соответствующих изношенных частей без ремонта. Малоценный хозяйственный инвентарь. Специальная одежда и специальная обувь. Постельные принадлежности в специализированных подразделениях. Средства вычислительной техники и связи. Бухгалтерский учет МБП рекомендовано вести по местам хранения и нахождения, лицам, ответственным за их сохранность, и по группам. Список используемой литературы Под. ред. Булатова. Экономика./М.: Издательство БЕК, 1997 Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета./М.: Финансы и статистика, 2000 Под. ред. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет. /М.: Гроссбух, 2000 Неселовская Т.М. Сборник задач по теории бухгалтерского учета. /М.: Финансы и статистика, 1992 Рахман З., Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. /М.: ИНФРА-М, 1999 Ложников И.Н. Некоторые вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство в современных условиях. //Журнал "Главбух" - 1996 - № 12. Луговой А.В. Учет общепроизводственных расходов. //Журнал "Бухгалтерский учет" - 1999 - № 11. Под. ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. / М.: Бухгалтерский учет, 1994 Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете". № 129-ФЗ, от 21.11.1996г. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. /М.: Финансы и статистика, 1995 Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры./ М.: Финансы и статистика, 1993 Приложения Типовая межотраслевая форма № М-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 14 Коды Форма по ОКУД 0315003 Организация ООО "Вершина" по ОКПО Структурное подразделение Дата состав- ления Код вида операции Склад Поставщик Страховая компания Корреспондирующий счет Номер документа наименование код счет, субсчет код анали- тического учета сопроводи- тельного платежного 22.01.00 ЗАО "Деловой интерьер" Материальные ценности Единица измерения Количество Цена, Сумма Сумма Всего Номер Порядковый наименование, сорт, марка, размер номенк- лаурный номер код наиме- нование по доку- менту принято руб. коп. без учета НДС, руб. коп. НДС, руб. коп. с учетом НДС, руб. коп. пас- пор- та номер по складской картотеке 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Стол шт 1,000 3100,00 3100,00 620,00 3720,00 Шкаф шт 1,000 4800,00 4800,00 960,00 5760,00 Кресло шт 1,000 1750,00 1750,00 350,00 2100,00 Коврик шт 2,000 420,00 840,00 168,00 1008,00 Папка-органайзер шт 4,000 105,00 420,00 84,00 504,00 Итого 9,000 X 10910,00 2182,00 13092,00 Принял Сдал Л и ц е в а я с т о р о н а о т ч е т а Организация ООО "Вершина" Типовая форма № 807 Отдел Должность Менеджер Проводка № дата 160 100 Цех профессия Дебет Кредит Сумма Фамилия, и., о. Акимов Федор Алексеевич счет. карт. счет. карт. АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ № 1 от 16.01.00 71.1 6000,00 Назначение аванса приобретение МБП 12.1 4000,00 12.1 1000,00 Сумма Целесообразность 19.5 1000,00 произведенного расхода Остаток пред. аванса - подтверждаю: Перерасход - 16 Января 2000 г. Получено (от кого и дата) 1. из кассы 23.01.00 6000,00 Подпись 2. . . Отчет проверен 3. . . Раздел . . . . $ . . . . . .ст. . . . Итого получено 6000,00 К утверждению 6000,00 Израсходовано 6000,00 . . . . . . . . . . . . . . . 200 . .. г. Остаток Бухгалтер Бухгалтер Перерасход Отчет подтверждаю в сумме: Шесть тысяч рублей 00 копеек Приложение . . . . . . . . .2 документов . . . . . . . . . . . . . . . 200 . . г. Подпись Остаток внесен в сумме - по кассовому ордеру № от . . . . . . . . . . . . . . . 200 . .. г. Перерасход выдан - . . . . . . . . . . . . . . . 200 . . г. Подпись Перечень документов см. на обороте О б о р о т н а я с т о р о н а о т ч е т а Дата Пор. № док. Кому, за что и по какому документу уплачено Сумма 23.01.00 62 ООО "Ферзь" за стулья, квит. к ПКО № 53 от 23.01.2000г. 4800,00 23.01.00 62 ООО "Ферзь" за лампу, кв. к ПКО № 53 от 23.01.2000г. 1200,00 ВСЕГО . . . . . . . . . . . . . . 6000,00 Подпись подотчетного лица Акимов АКТ № 1 на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов Утверждаю: Директор ____________________ " 17 " февраля 2000 г. Коды Форма по ОКУД 0320004 Организация ООО "Вершина" по ОКПО Структурное подразделение Бухгалтерия Дата состав- ления Код вида операции Структур- ное подраз- деление Вид деятельности Корреспондирую- щий счет счет, субсчет код аналитического учета 17.02.00 Бухг. 12,2 Комиссия, назначенная приказом от " 21 " января 2000г. № 1 осмотрела принятые за 21 января 2000г., находившиеся в эксплуатации малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и признала их пришедшими в негодность и подлежащими сдаче в утиль (лом) Предмет Единица измерения Количество Цена, руб. коп. Сумма, руб. коп. Срок службы Причина списания Номер паспорта наименование Номенклатурный номер инвентарный номер код наименование Дата поступления без учета НДС амортизации Наимен-ние код 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Коврик шт 1 22.01. 420,00 420,00 420,00 - использов. Итого 1 Х Х 420,00 420,00 Общее количество предметов: один Номера и даты актов выбытия _____________________________________________________________________________________________ Перечисленные в настоящем акте в присутствии комиссии превращены в утиль (лом), который подлежит оприходованию: Код вида операции Вид деятельности Структурное подразделение Утиль (лом) Единица измерения Кол-во Цена, руб. коп. Сумма, руб.коп. Порядковый номер записи по складской картотеке Наименова- ние номенкла- турный номер наимено- вание код 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Утиль, не подлежащий учету, уничтожен. Итого Председатель комиссии Луков А.А. Члены комиссии: Удалова Д.Ю. Петров К.Ю. Семакина У.Д. - Утиль (лом) по накладной № ___________ сдан " " ________________ 2000 г. 2 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|