|
|
Финансы г. Москвы и Московской областиСОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНА 5 1.1. Географическое положение 5 1.2. Специализация хозяйства 6 1.3. Социально-экономическое развитие: перспективы и проблемы 7 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА Г. МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 9 2.1. Бюджетная система 9 2.2. Кредитная система 17 2.3. Страховые организации 25 2.4. Финансы предприятий 32 2.5. Внебюджетные фонды 39 3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 42 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 50 ВВЕДЕНИЕ Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие возможности воздействия на все эти явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований. Переход к рыночным отношениям требует усиления роли экономических, в том числе и финансовых, рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления. Развитие этих отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночного механизма1 определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации. Финансы как целостная экономическая категория, обладающая общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности. Необходимость их выделения обусловлена многообразием потребностей общества, которые обслуживают финансы, охватывая своим воздействием всю экономику страны и социальную сферу. Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансово-кредитную систему страны. В финансовой системе Российской Федерации в последние годы произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, распад СССР, изменение федеративных отношений в Российской Федерации, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внутреннего строения, взаимодействия между собой. На современном этапе в состав финансовой системы Москвы и Московской области входят: - бюджетная система, - внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды; - финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства; - имущественное и личное страхование; - кредит (государственный, муниципальный и банковский). Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов как экономической категории, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собою. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности 1. ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНА 1.1. Географическое положение Москва и Московская область (далее ММО) находится в центре Русской равнины. Как уже отмечалось в истории развития ММО, центральное положение региона благоприятствовало превращению ММО в ядро русского государства; и в настоящее время ММО является столичной областью. ММО граничит с 7 другими областями, в частности: С. -В. - Ярославская область В. - Владимирская область Ю. -В. - Рязанская область Ю. - Тульская область Ю. -З. - Калужская область З. - Смоленская область С. -З. - Тверская область. ММО обладает удобным транспортным положением благодаря географическим факторам и исторически складывавшимся торговым связям с другими торговыми и промышленными центрами России. Существует также радиальная конфигурация транспортных магистралей, которая способствует выгодности ЭГП данного региона. ММО располагается в непосредственной доступности к крупнейшим сырьевым базам страны: Поволжье (нефть, газ), Урал (металлы), Европейский север (лес, рыба, уголь, нефть, газ) и Беларусь (с/х сырье). Общая площадь земель в Москве в пределах городской черты 99,4 тыс. га. Москва - крупный транспортный узел, где находятся 3 крупных речных порта, 4 аэропорта, сходятся 11 железнодорожных линий, 13 автомобильных дорог. Городской транспорт включает в себя более 160 станций метро протяженностью более 400 км. Итак, географическое положение данного региона благоприятное и влияет на темпы роста промышленного производства по всей стране, на обеспеченность сырьем и топливом и специализацию отраслей производства. Усиливает это влияние также административно центральное положение в иерархии управления страной. 1.2. Специализация хозяйства Являясь самым крупным городом Российской Федерации, в котором наиболее ярко выражены все особенности и тенденции современного этапа урбанизации, Москва играет огромную роль в народнохозяйственном комплексе страны. Как и в любом крупном городе, в Москве можно выделить две основные группы отраслей. К первой группе относятся отрасли, формирующие народнохозяйственную основу города, определяющую его значение в общероссийском разделении общественного труда. Это промышленность, наука, высшее и среднее специальное образование, уникальные виды обслуживания населения, административно-хозяйственная деятельность. Ко второй группе принадлежат отрасли градообслуживающей сферы. Это отрасли, обеспечивающие население жильем, предприятиями коммунального и культурно-бытового назначения, товарами народного потребления. К данной группе относятся и отрасли, связанные с созданием технической инфраструктуры, - городской пассажирский и грузовой автомобильный транспорт, все виды связи, водоснабжение, энергоснабжение, теплофикация, газификация, канализация, а также та часть строительной индустрии, продукция которой используется преимущественно на территории города или городской агломерации. Словом, все связанное с жизнедеятельностью города. Основу градообразующего комплекса столицы составляет промышленность. Она занимает первое место и по числу занятых в ней москвичей - каждый четвертый. Машиностроение, химическая и нефтехимическая промышленность, легкая промышленность являются отраслями специализации Московского региона, поэтому мы остановимся на них подробнее. 1.3. Социально-экономическое развитие: перспективы и проблемы Население ММО исключительно чутко реагировало на все происходящие исторические процессы. Рост населения часто насильственно прерывался, искажалась сложившаяся социальная и возрастная структура. Городская глубинная культура передавалась и передается новым москвичам. В последние годы произошла смена тенденций демографических процессов: вместо естественного прироста - убыль, вместо миграционного потока "регистрируемый" отток, но в условиях снижения точности учета. Современная демография отражает уменьшение рождаемости за последние несколько лет, и, как следствие, сокращающееся число детей; большая доля пенсионеров по сравнению с работоспособным населением; большой перевес женщин над мужчинами в старших возрастах. За последние 5 лет разрыв в продолжительности женщин и мужчин увеличился с 11 лет до 14, а население в целом постарело. Высокая смертность населения и низкая рождаемость вместе составляют отрицательный прирост населения, даже несмотря на обильные миграции начала 90-х годов из стран ближнего зарубежья. Москва - это евразийский город. Он никогда не был чисто русским по своему населению, но он был и всегда оставался русским по духу, по культуре, по языку, по национальному характеру, по архитектуре. Иноземцы, селившиеся в Москве, весьма скоро пропитывались русским духом, превращаясь в московитов, а их присутствие, часто многочисленное, лишь обогащало жизнь города, добавляя его культуре и традициям новые оттенки. И Московская самобытность есть результат взаимодействия русского элемента с привнесенными иноземными. Несмотря на то, что Москва имеет статус столицы Российской Федерации и финансирование всех организаций (бюджетных и небюджетных) во много раз лучше, чем в отдаленных частях страны, и этот регион имеет очень много проблем хозяйственного, социального и культурного характера. Москва является сегодня регионом России с типичной структурной безработицей, сопровождающей перестройку экономики. Статистика показывает, что за последние 5 лет число занятых в производственной сфере сократилось с 66 до 52 процентов, зато в третичном секторе (рыночной инфраструктуре) число занятых увеличилось более чем в два раза - многие бывшие производственники превратились в мелких, средних и крупных коммерсантов, таких как банковских служащих. Это, несомненно, обусловлено переходом экономики на рыночную ступень. 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА Г. МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 2.1. Бюджетная система Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. В законодательстве было дано ее определение как основанной на экономических отношениях, государственном устройстве и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов муниципальных образований. В бюджетную систему России как федеративного государства также входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями. К ним относятся государственные бюджеты двух уровней: а) федеральный бюджет; б) бюджеты субъектов Федерации - республиканские бюджеты республик в составе РФ; краевые, областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов. Третий уровень - местные бюджеты, к которым относятся бюджеты муниципальных образований (бюджеты районов, городов и других административно-территориальных единиц, являющихся муниципальными образованиями в соответствии с федеральным законодательством и законами субъектов Федерации). Среди них следует выделить бюджеты административно-территориальных единиц с особым режимом - бюджеты закрытых административно-территориальных образований. Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. С 1991 г. при сохранившихся в основном видах бюджетов бюджетное устройство в РФ претерпело существенные изменения. Содержание организационно-правовых принципов взаимосвязи между бюджетами еще в рамках Союза ССР стало иным после принятия бывшими союзными республиками, в том числе и Российской Федерацией, Деклараций о суверенитете. Бюджеты союзных республик обособились от союзного (федерального) бюджета и перестали представлять вместе с ним единый государственный бюджет, утверждаемый высшим органом государственной власти страны. Обособление бюджетов произошло и в Российской Федерации, что нашло свое закрепление в Законе РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР". В результате государственный бюджет Российской Федерации перестал утверждаться как ее основной финансовый план формирования и использования единого денежного фонда, в котором сосредоточивались средства всех бюджетов. Законодательно закреплены в качестве основы бюджетного устройства принципы единства и самостоятельности бюджетов. Принцип единства. Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в РФ, законодательство подчеркивает единство бюджетной системы. Оно проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Это взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов. Законодательство определяет организационно-правовые и экономические гарантии единства бюджетной системы. К ним относятся: ее единая правовая база, использование единых бюджетных классификаций, обеспечивающих сопоставимость доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также статистической и бюджетной информации, позволяющей составить консолидированные бюджеты, согласованные принципы бюджетного процесса; единая денежная система. Единство бюджетной системы является необходимым условием проведения единой социально-экономической, финансовой, в том числе налоговой, политики в стране. Бюджетный кодекс РФ 1998 г. (ст. 29) указывает и на другие проявления и гарантии единства бюджетной системы - единство форм бюджетной документации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней и ведения бухгалтерского учета. Самостоятельность бюджетов обеспечивается правом самостоятельного утверждения каждого уровня бюджета соответствующими представительными органами власти, правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; наличием собственных источников бюджетных доходов, запрещением изъятия дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов, сумм превышения доходов над расходами и экономии по расходам. Обобщенное выражение рассмотренные принципы находят в принципах федерализма и развития местного самоуправления, свойственных финансовой деятельности российского государства в целом. В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами. Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов - это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов. Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ. Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом - Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской федерации" от 15 августа 1996 г. Закрепленные доходы бюджетной системы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет. Для нормального функционирования бюджетов, своевременного финансирования намеченных расходов законодательство предусматривает утверждение в структуре бюджетов сверх расходов оборотной кассовой наличности в определенной сумме. Оборотная кассовая наличность - это утверждаемая в составе бюджетов сумма, образуемая за счет остатков средств по соответствующему бюджету, предназначенная для использования в течение года на покрытие временных кассовых недостач. В том же году она должна быть восстановлена до утвержденных на начало года размеров. Всего в 2004 году на территории Московской области объем поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по налоговым платежам и другим видам доходов (без учета ЕСН) по отчетным данным Управления ФНС России по Московской области составил 112 282,3 млн. рублей, что на 7,8 % превышает уровень 2003 года. Из общей суммы поступлений в доходы федерального бюджета перечислено 39 533,8 млн. рублей или 35,2 процента. В консолидированный бюджет Московской области поступило 72 748,5 млн. рублей, что составило 64,8 процента. Соотношение в распределении налоговых платежей и других обязательных платежей между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом Московской области за 2003 год составило 42,3 % и 57,7 % соответственно. Среди всех субъектов Российской Федерации, по объему доходов, консолидированный бюджет Московской области по итогам 2004 года сохранил свои позиции и, по-прежнему, занимает 3-е место после г. Москвы и Ханты-Мансийского автономного округа. В Центральном федеральном округе объем бюджета Московской области занимает 2-е место после г. Москвы. Положительная динамика основных макроэкономических показателей, принимаемые меры Правительства Московской области по мобилизации доходов в бюджет области и их рационального использования, позволили в 2004 году обеспечить исполнение бюджета Московской области. Основные параметры исполнения консолидированного бюджета Московской области характеризуются следующими данными (млн. руб.): Плановые назначения Фактическое исполнение Исполнено в процентах к плановым назначениям к 2003 году Доходы 96 672,4 97 081,1 100,4 126,9 Расходы 105 368,7 102 498,7 97,3 123,8 Дефицит -8 696,3 -5 417,6 Доходы консолидированного бюджета за 2004 год (по оперативным данным) при плане 96 672,4 млн. рублей исполнены в сумме 97 081,1 млн. рублей, что составляет 100,4 процента от годовых плановых назначений. По сравнению с 2003 годом общий объем поступления всех видов платежей и доходов в бюджет области возросли на 20 585,4 млн. рублей или в 1,27 раза. Основная сумма доходов бюджета области формировалась за счет поступлений собственных доходов (налоговых и неналоговых), объем которых составил 81 824,1 млн. рублей. По сравнению с 2003 годом собственные доходы бюджета области увеличились почти на четверть или на 15 990,8 млн. рублей. В структуре доходов доля налоговых и неналоговых доходов в 2004 году составила 84,3 процента. В общем объеме собственных доходов большая доля приходится на налоговые доходы и составляет 88,2 процента или 72 159,6 млн. рублей. Поступления налоговых платежей превысили плановые показатели на 1 256,6 млн. рублей или на 1,8 процента. Превышение сложилось за счет перевыполнения плановых показателей по основным доходным источникам, таким как налог на прибыль - на 2,4 процента, налог на доходы физических лиц - на 1,0 процент, акцизы - на 4,5 процента, налоги на имущество - 1,7 процента. По сравнению с 2003 годом налоговые платежи в бюджет Московской области в номинальном выражении увеличились на 12 299,8 млн. рублей или на 20,5 процента. По отдельным налоговым источникам темпы роста к предшествующему году составили более высокие значения: поступления налога на прибыль возросли почти в 1,5 раза и составили 19 166,4 млн. рублей, налог на доходы физических лиц увеличился на 30 процентов и составил 28 404,8 млн. рублей, акцизы увеличились на четверть от уровня 2003 года и составили 5 392,0 млн. рублей. Наиболее динамично растет объем поступления налога на прибыль организаций. Так, за прошедший год поступления данного налога увеличились на 49 %. Высокие темпы роста обусловлены значительным улучшением финансового состояния организаций, зарегистрированных на территории Московской области, а также увеличением с 2004 года ставки налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации. В целом на тенденцию увеличения поступления налоговых платежей в бюджет Московской области повлияли: положительная динамика основных макроэкономических показателей по сравнению с прошлым годом; проводимая работа Правительства Московской области по наращиванию налогового потенциала Московской области за счет: - привлечения инвестиций в эффективные проекты реального сектора экономики области, что способствует появлению новых налогоплательщиков; - привлечения к постановке на учет в налоговых органах по Московской области организаций, зарегистрированных на территории других субъектов Российской Федерации, по месту осуществления ими деятельности на территории области; - реализация мер, направленных на повышение уровня жизни и благосостояния населения Московской области за счет роста заработной платы в бюджетной сфере и последовательной работы по регулированию оплаты труда во внебюджетной сфере путем заключения соглашений с работодателями и организациями профсоюзов. При плановом объеме расходов на 2004 год в сумме 105 368,7 млн. рублей исполнение консолидированного бюджета Московской области (по оперативным данным) составило 102 498,7 млн. рублей или 97,3 процента. Расходы бюджета увеличились на 19 694,4 млн. рублей к уровню 2003 года или на 23,8 процента. Основная цель бюджетной политики в 2004 году в области расходов заключалась, в первую очередь, в повышении заработной платы работников бюджетной сферы Московской области, в реализации комплекса мероприятий, направленных на обеспечение социальной защиты населения области. В связи с этим расходы бюджета Московской области в 2004 году были ориентированы на усиление их социальной направленности. Наибольшую их долю (53,2 процента) составили расходы на финансирование социально-культурной сферы (образование, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, социальная политика) и составили 54 503,2 млн. рублей. Обязательства бюджета по финансированию указанных расходов в сумме исполнены на 101,9 процента к плановым показателям, при этом удельный вес данных расходов в 2004 году увеличился на 3 процентных пункта. По сравнению с 2003 годом расходы на социальную сферу возросли в 1,31 раза или на 12 898,9 млн. рублей. В результате реализации намеченных целей поэтапного увеличения средней заработной платы в бюджетной сфере и доведения ее к концу 2004 года до 6000 рублей, отдельным категориям работников бюджетной сферы Московской области были увеличены размеры доплат к заработной плате. Всего в 2004 году расходы на выплату заработной платы работникам организаций бюджетной сферы с учетом областных доплат составили почти 25 млрд. рублей, что составляет 24 процента расходов бюджета. По сравнению с 2003 годом рост расходов на заработную плату увеличился более 1,4 раза и в номинальном выражении - на 7,3 млрд. рублей. В рамках финансовой помощи муниципальным образованиям Московской области на реализацию социальных и других мероприятий в 2004 году перечислено 18 737,0 млн. рублей или 99,3 % от плановых показателей. Объем указанной финансовой помощи по сравнению с 2003 годом возрос на 5,7 млрд. рублей или в 1,44 раза. В 2004 году за счет средств бюджета осуществлялосьфинансирование выплат для реализации мер социальной защиты и различных льгот населению Московской области, среди которых: финансирование в полном объеме мероприятий Федеральных законов "О ветеранах" и "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", предоставление жилищных субсидий малообеспеченным семьям на оплату жилищно-коммунальных услуг, поддержка малообеспеченных и одиноко проживающих пенсионеров, выплаты пособий студенческим семьям, имеющим детей, материальная помощь и доплаты к пенсиям семьям военнослужащих, сотрудников Министерства внутренних дел России, погибших при исполнении обязанностей военной службы и ряд других мер социальной поддержки населения области в соответствии с нормативными правовыми актами Московской области. Всего расходы бюджета области на обеспечение различных социальных выплат с учетом средств, переданных из федерального бюджета, в 2004 году по оперативным данным составили 12,6 млрд. рублей и возросли по сравнению с 2003 годом на 36,3 %. Фактический размер дефицита консолидированного бюджета Московской области в 2004 году составил 5 417,6 млн. рублей. Перевыполнение плановых поступлений по основным видам собственных доходов позволило снизить фактический размер дефицита по сравнению с плановым на 3 278,7 млн. рублей. Предварительные итоги исполнения консолидированного бюджета Московской области в 2004 году свидетельствуют о сохранении позитивных тенденций как в социально-экономическом развитии, так и в финансово-бюджетной сфере Московской области, особенно, в решении поставленных социальных задач. 2.2. Кредитная система В банковской системе Российской Федерации, условно можно выделить несколько уровней, поскольку элементы, ее составляющие, имеют различные в рамках данной системы цели, задачи, функции, полномочия и ответственность, то есть имеют различный правовой статус, но при этом действуют в одной и той же сфере общественных отношений - сфере финансов и денежно-кредитного обращения, имеют единые предмет и метод правового регулирования.2 Существование в банковской системе нескольких уровней обусловлено тем, что в единую систему включены Центральный банк Российской Федерации, являющийся федеральным банком и главным банком Российской Федерации, кредитные организации (банковские и небанковские), создающиеся по законодательству России, а также филиалы и представительства иностранных банков. Банк России, согласно законодательству, является кредитором последней инстанции. Он способствует созданию условий для устойчивого функционирования кредитных организаций, не вмешиваясь в их оперативную деятельность. Как орган управления кредитной системы РФ он осуществляет контроль за законностью и целесообразностью создания банков и небанковских кредитных организаций.3 Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственные общества, и в свою очередь подразделяются на банковские и небанковские кредитные организации. Банковские кредитные организации представляет собой кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковские кредитные организации имеют право осуществлять отдельные банковские операции, причем допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России. Иностранным банком является банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.4 Каждая кредитная организация имеет устав, который содержит фирменное (полное официальное) наименование, указание на организационно-правовую форму, перечень осуществляемых банковских операций и сделок, сведения о месте нахождения органов управления, в том числе исполнительных, и органов внутреннего контроля, о порядке их образования и их полномочиях, а также иные сведения, предусмотренные федеральными законами для уставов юридических лиц указанной организационно-правовой формы. Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Привлеченные денежные средства не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации. Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала может устанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций. Право осуществления банковских операций кредитная организация получает после государственной регистрации в Банке России с момента получения лицензии, выдаваемой Банком России. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России. Кредитным организациям запрещается осуществлять деятельность в сфере материального производства и совершать операции с торгово-материальными ценностями, а также заниматься всеми видами страхования. Банки вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами. Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено Федеральным Законом. Кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга.5 Центральное место в банковской системе занимает Банк России, который помимо сходных с кредитными организациями банковских операций выполняет ряд не свойственных им функций, а также наделен государственно-властными полномочиями по организации функционирования системы в целом. Структурные элементы системы кредитных организаций могут быть классифицированы по различным признакам. Так, по признаку наличия государственно-властных полномочий могут быть выделены: Центральный банк Российской Федерации как единственный банк, имеющий государственно-властные и нормотворческие полномочия, и кредитные организации, филиалы и представительства иностранных банков. Образующие систему организации могут иметь статус юридического лица (Банк России, кредитные организации, иностранные банки) или не иметь такого статуса (структурные подразделения, территориальные учреждения Банка России; представительства и филиалы иностранных банков в Российской Федерации). По месту регистрации в банковской системе России действуют организации, созданные и зарегистрированные в Российской Федерации, а также организации, зарегистрированные по законодательству иностранных государств, расположенные за пределами Российской Федерации, и их представительства и филиалы, находящиеся в Российской Федерации.6 В зависимости от целей, стоящих перед кредитными и иными организациями, включенными в банковскую систему России, их можно разделить на коммерческие и некоммерческие. К некоммерческим организациям относится Центральный банк Российской Федерации, не имеющий цели получения прибыли.7 Коммерческими являются организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, то есть все кредитные организации. При этом, руководствуясь статьей 50 ГК РФ, можно сделать вывод, что представительства и филиалы иностранных банков коммерческими организациями по законодательству России признаны быть не могут, поскольку таковыми являются непосредственно те иностранные банки, которые они представляют.8 Коммерческие банки бывают универсальными и специальными, региональными и межрегиональными (не ограничивающими свою деятельность определенной территорией), отраслевыми или созданными под реализацию конкретной программы (например, банки развития) и не ограничивающими свою деятельность определенной отраслью или программой. Одним из важнейших критериев, позволяющих классифицировать организации, образующие систему кредитных организаций России, на группы, является форма собственности. По этому признаку могут быть выделены частные, государственные, муниципальные и смешанные кредитные организации. Банк России является государственной организацией, поскольку его уставной капитал и иное имущество являются федеральной собственностью,9 а 50 % финансовой прибыли перечисляется в федеральный бюджет. В целях обеспечения экономической реформы в России могут создаваться муниципальные банки. Таковыми признаются коммерческие банки, входящие в банковскую систему Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности, одним из учредителей (участников) которых выступает соответствующий орган местного самоуправления. К частным относятся кредитные организации, уставный капитал и имущество которых находятся в собственности физических или юридических лиц, основанных на частной собственности. Во всех иных случаях кредитные организации могут быть отнесены к смешанному типу. Среди них такие крупнейшие банки, как Сбербанк России и Внешторгбанк России. В зависимости от принадлежности юридических и физических лиц, внесших свои средства в уставный капитал кредитных организаций, тому или иному государству эти организации могут быть российскими или иностранными инвестициями (совместные, иностранные).10 В последнее время много спорят о месте и роли иностранных банков в России. В действующем законе о Центральном банке России предусмотрено равенство прав банков резидентов и нерезидентов в России. Однако под мощным давлением коммерческих банков и их ассоциаций (Ассоциация Российских банков - АРБ) эта норма была скорректирована Указом Президента Российской Федерации от 17 сентября 1993 года "О деятельности иностранных банков и совместных банков с участием средств нерезидентов на территории Российской Федерации".11 Этот Указ предусматривал введение моратория на операции иностранных и совместных банков с резидентами до 1 января 1996 года. Однако Указом от 10 июня 1994 года "О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации"12 изложенные ограничения были сняты в отношении банков из стран, с которыми у России заключены соглашения о поощрении и защите капиталовложений. Нестабильность законодательства в рассматриваемой области является отражением острой дискуссии по поводу правового положения иностранных и совместных банков на российском рынке. Совершенно четко прослеживаются две противоположные позиции. Сторонники первой считают необходимым существенно снизить деятельность иностранных банков, поставить заслон, который дал бы возможность их менее мощным и не очень опытным российским коллегам прочно встать на ноги. Поэтому такие условия, как не превышение капиталом иностранных банков 12 процентов совокупного российского банковского капитала, ограничение на три года их работы с ценными бумагами и требование минимального остатка на счете банка не 50 тыс. ЭКЮ или иной достаточно мягкий набор ограничений, представляются обоснованными, поскольку российским банкам действительно трудно конкурировать с зарубежными монстрами. При равных или более привлекательных условиях в российских банках клиент в силу особенностей российского менталитета все равно пойдет в иностранный банк, считая, что последний обеспечит ему большую надежность вкладов. Для сравнения, сторонники данной позиции приводят пример США, рекламирующих свою якобы абсолютно либеральную к иностранцам политику, примерно на 17 тысяч банков приходится всего 250-300 иностранных, а также пример Испании, создавшей совершенную банковскую систему, где до 1992 года иностранные банки могли иметь только представительства.13 Сторонники противоположной позиции считают, что протекционистская позиция по отношению к российским коммерческим банкам создает им тепличные условия развития и, в конечном счете, приведет к полной неконкурентноспособности российских банков, в то время как конкуренция заставит их "крутиться". Важно учитывать и благоприятное влияние функционирования иностранных банков на уровень банковской технологии и применение приемов, которые наработаны за долгие годы. Наконец, возможность пользоваться привычными банковскими услугами, надежность банковских механизмов снимет одну из причин слабого развития процесса иностранного инвестирования. Усиление протекционистских мер в России неминуемо приведет к ответным мерам со стороны развитых государств. В результате интеграция российских банков в мировой рынок окажется под угрозой. В пример, сторонники данной позиции приводят Чехию, где создание банков с полной иностранной собственностью и совместных банков на национальный рынок не привел к разрушительным результатам: доля во вкладах девяти иностранных банков составляет 13 процентов, а в пяти совместных - 18 процентов совокупного банковского капитала.14 Следует отметить, что никто не ставит вопрос: "Пускать или не пускать иностранные банки в российскую экономику?", а дискуссии разворачиваются о мере их допуска, а, следовательно, в законодательстве должно быть решено какие и чьи капиталы и инвестиции нам нужны, в какие отрасли и в каком именно виде они нам желательны, на каких условиях и посредством каких механизмов мы готовы их принимать и многие другие взаимосвязанные вопросы. Кредитные организации вправе создавать союзы и ассоциации, которые непосредственно не осуществляют банковских операций, и деятельность которых не может преследовать извлечение прибыли. Основными задачами союзов и ассоциаций являются защита и представление интересов своих членов, координация их деятельности, осуществление межрегиональных и международных связей, удовлетворение научных, информационных и профессиональных интересов, выработка рекомендаций для осуществления банковской деятельности и решения иных совместных задач. Общая характеристика банковской сети Московской области за 2004 год Наименование показателя 2004 1. Количество действующих кредитных организаций - всего 17 из них: 1.1. банков 17 1.2. небанковских кредитных организаций - 2. Количество кредитных организаций, имеющих лицензии (разрешения), предоставляющие им право: 2.1. на привлечение вкладов населения 17 2.2. на осуществление операций с иностранной валютой 16 2.3. генеральные лицензии 3 2.4. на проведение операций с драгоценными металлами 5 2.5. на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг - 3. Количество филиалов действующих кредитных организаций - всего: 151 в том числе: 3.1. кредитных организаций данного региона 8 3.2. кредитных организаций других регионов 143 из них: филиалы Сбербанка России 26 4. Количество дополнительных офисов кредитных организаций 333 5. Количество операционных касс кредитных организаций 818 6. Группировка действующих кредитных организаций региона по величине зарегистрированного уставного капитала: 6.1. до 3 млн. руб. - 6.2. от 3 до 10 млн. руб. 1 6.3. от 10 до 30 млн. руб. 2 6.4. от 30 до 60 млн. руб. 7 6.5. от 60 до 150 млн. руб. 1 6.6. от 150 до 300 млн. руб. 2 6.7. от 300 млн. руб. и выше 4 7. Количество кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций и в которых не завершены ликвидационные процедуры - 2.3. Страховые организации Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества. Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы Российской Федерации. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями. Социальное страхование в современных условиях развития рыночной экономики и функционирования предприятий, основанных на различных формах собственности, как самостоятельная форма страхования подразделяется, в свою очередь, на два вида: государственное социальное страхование и негосударственное социальное страхование. В соответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных видов социального страхования гражданам России гарантируется, второй - поощряется. Вторая форма страхования - собственно страхование, связанное с непредвиденными чрезвычайными событиями. В русском языке понятие "страхование" всегда ассоциировалось с деятельностью по предохранению от чего-нибудь неприятного, нежелательного15. Например, В. Даль так объясняет значение слова "страховать": отдавать кому-либо "на страх, на ответ, ручательство, т.е. платить посрочно, за обезпеченье целости чего, с ответом на условную сумму"16. В современном русском языке основной смысл понятия "страхование" сохранился. Страховать - означает "предотвращать материальные потери путем выплаты взносов учреждению, которое берет на себя обязательство возместить возможный ущерб, понесенный в специально оговариваемых случаях"2. В экономическом аспекте страхование представляет собой систему экономических отношений по поводу образования централизованных и децентрализованных резервов денежных и материальных средств, необходимых для покрытия непредвиденных нужд общества и его членов. С материальной точки зрения в ходе страхования создаются денежные (материальные) фонды специализированных учреждений - страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определенных событий. Страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно не только освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций. Это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой. Для современной России ускоренное развитие страхования как механизма защиты имущественных интересов лиц становится особенно значимым. Так, в результате широкомасштабной приватизации значительная часть основных фондов перешла в собственность физических лиц и негосударственных структур. Это настоятельно требует создания системы финансовых гарантий, обеспечивающей возмещение ущерба в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других непредвиденных событий, которые могут негативно повлиять на формирующиеся производственные связи, породить сбои в отраслях экономики. Характерными чертами страхования являются: 1. Не постоянный, а вероятностный характер отношений. При страховании нельзя заранее предусмотреть ни время наступления страхового случая (определенного события, с которым связано возмещение потерь страхователю), ни размер причиненных убытков. Невозможно определить заранее и конкретного страхователя, интересы которого будут подлежать защите в тот или иной момент времени. 2. Возвратность средств. Страховые платежи после объединения их в страховой фонд подлежат (за вычетом расходов за услуги страховой компании) выплате самим же страхователям. Размер выплат конкретному страхователю при данной форме страхования (в отличие от социального) может зависеть не только от величины потерь, но и от условий конкретного страхового договора, например, от размера страховых платежей, срока договора и т.д. Возврат средств, согласно среднестатистическим данным, осуществляется, как правило, по истечении пяти - десяти лет после их внесения. Поэтому невыплата средств какому-либо конкретному страхователю из-за краткосрочности договора лишь подтверждает вероятностный характер отношений при страховании, но не свидетельствует об отсутствии этой характерной черты страхования. Ведь при страховании выплата средств предназначается не какому-либо конкретному страхователю, а как бы всем им в совокупности. 3. Строго очерченный (замкнутый) характер перераспределительных отношений. Перераспределительные отношения при страховании заключаются в том, что сумма ущерба, подлежащая возмещению при наступлении страхового случая, распределяется между всеми участниками этих отношений. Субъекты страхования - юридические и физические лица - аккумулируют в специализированном предприятии (страховой компании) денежные фонды, за счет которых и осуществляется защита имущественных и личных интересов этих лиц. При этом риск раскладывается на всех страхователей, что особенно важно и максимально эффективно при нестабильных экономических условиях хозяйствования. Таким образом, перераспределительные отношения при страховании основываются на том, что общее количество страхователей, участвующих своими взносами в формировании страхового фонда, как правило, превышает число страхователей, получающих право на возмещение потерь, связанных с наступлением страхового случая (что в конечном итоге и делает возможным перераспределение). И поскольку этот фонд используется исключительно для возмещения потерь страхователям, размер страховых взносов будет зависеть от количества лиц, участвующих в этих отношениях: чем шире круг страхователей, тем меньшая доля придется на каждого из них в распределении ущерба. Поэтому возможность возместить значительный ущерб при незначительных суммах взносов появляется лишь тогда, когда количество страховщиков будет максимальным. В этом одно из преимуществ государственного обязательного страхования. Страховой деятельностью в Российской Федерации могут заниматься как государственные, так и негосударственные организации и компании. Деятельность страховых компаний носит предпринимательский характер. Содержание взаимоотношений государства и страховых компаний после перехода России к рыночным отношениям кардинально изменилось. Государственное управление заменено на государственное регулирование и контроль (надзор). Системы органов государственного страхования как самостоятельной системы органов государственного управления на современном этапе не существует. Основным органом, уполномоченным государством осуществлять надзор за страховой деятельностью, является Министерство финансов РФ, а точнее - его Департамент страхового надзора. Ранее страховой надзор был возложен на Росстрахнадзор - Федеральную службу по надзору за страховой деятельностью, которая действовала в России с апреля 1993 г. по ноябрь 1996 г. На Департамент страхового надзора Минфина России (как правопреемника) возложены функции по анализу документов, которые страховщики представляют в Минфин РФ для получения лицензий и дачи по ним (документам) заключения, регистрации страховых компаний, а также функции по ведению единого реестра страховщиков, установлению правил формирования и размещения страховых резервов, обобщению практики страховой деятельности, осуществлению контроля за обеспечением платежеспособности страховщиков. В случае обнаружения неоднократных нарушений законодательных актов РФ Департамент вправе предъявлять в арбитражный суд иски об их ликвидации. Сложный характер взаимоотношений при страховании, участие в этих отношениях государственных органов предопределили изменения в этой области, регулируемой несколькими отраслями права, в частности гражданским и финансовым правом. Гражданское право регулирует договорные отношения в этой области (гл. 48 ГК РФ), финансовое право - отношения, основанные на государственно-властных велениях. Нормы финансового права определяют систему и организацию страхования, его виды, порядок обязательного страхования, лицензирование страховой деятельности, обеспечение финансовой устойчивости организаций-страховщиков, а также осуществление государственного надзора за страховой деятельностью. Государственный надзор, возложенный на федеральные органы исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, осуществляется в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. Отношения в области страхования, регулируемые нормами финансового права, в зависимости от участвующих в них субъектов можно классифицировать на следующие виды: 1) отношения между государством в лице Правительства РФ и федеральными органами, исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью (Департаментом Минфина России) по поводу утверждения основных положений их деятельности в целях осуществления государственного надзора за страховой деятельностью в Российской Федерации (п. 2 ст. 30 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"); 2) отношения между федеральными исполнительными органами власти по надзору за страховой деятельностью и организациями-страховщиками по поводу выдачи лицензий, установления правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм отчетности страховых организаций, а также по поводу выполнения предписаний Департамента страхового надзора об устранении нарушений Закона РФ "Об Организации страхового дела в Российской Федерации", в связи с приостановлением или ограничением действия, а также отзывом лицензий страховщиков и т.д. (п. 3, 4 ст. 30 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"; п. 31 п. 7 Положения о Министерстве финансов РФ от 6 марта 1998 г.); 3) отношения между государством в лице федерального антимонопольного органа (Министерства РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства) и организациями-страховщиками по поводу предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке (ст. 31 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"); 4) отношения по обязательному государственному страхованию, где государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имущественных и личных интересов отдельных категорий граждан и вырабатывает меры по обеспечению имущественных интересов страхователей. Так, еще Росстрахнадзором 14 марта 1995 г. были утверждены Правила размещения страховых резервов17. Страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат, в соответствии с п. 1.2 этих Правил инвестируются страховыми организациями в целях обеспечения их финансовой устойчивости и гарантий страховых выплат на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. В целях обеспечения финансовой устойчивости всех страховщиков принято решение о повышении до 1 января 1999 г. минимального размера уставного капитала до 25 тыс. минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни; не менее 35 тыс. МРОТ - при проведении страхования жизни и иных видов страхования и не менее 50 тыс. МРОТ - при проведении исключительно перестрахования (ч. 2 ст. 25 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"). 5) отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Министерством РФ по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью. Поскольку в условиях рыночных отношений государство и предприятия становятся равноправными хозяйствующими субъектами, каждый из которых отвечает только по своим долгам, особенно остро ощущается необходимость использования страхования. Таким образом, сами рыночные условия хозяйствования объективно предопределяют необходимость защиты имущественных и личных интересов юридических и физических лиц путем создания страховых фондов. 2.4. Финансы предприятий Финансы организаций и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход. В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов. Финансы организаций и предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования18. Такие экономические отношения часто называют денежными, или финансовыми, хотя финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. • По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям: связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставный капитал является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов любой коммерческой организации и предприятия; связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся денежные отношения между поставщиком и покупателем, транспортом и клиентурой, заказчиком и подрядчиком и т. д.; между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий; между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются при выполнении взаимных финансовых обязательств; между коммерческими организациями и предприятиями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям; между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций; между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг; между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков. Очевидно, что финансовые отношения, являясь частью денежных отношении, возникают лишь при реальном движении денежных средств и сопровождаются созданием или изменением величины денежных фондов. • Финансам коммерческих организаций и предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам, - распределительная и контрольная. Обе функции тесно связаны между собой. Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. Объективная основа контрольной функции - стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ и оказание услуг) и формирование доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства и получено после реализации продукции, (выполнения работ и оказания услуг), невозможно. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость. При нарушении нормального кругооборота средств, увеличении затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) снижаются доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о нарушении в производственном процессе, недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства. Распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров, кредитных и страховых институтов. Поскольку к распределению вновь созданной стоимости имеется всесторонний интерес, финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют: непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами, налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей; контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, которая осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций, использующих бюджетные средства; коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг; независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок. Положительный финансовый результат хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами. И, наоборот, отрицательный результат или отсутствие его говорят о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства и может привести к банкротству хозяйствующего субъекта. Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами. • Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, коммерческие организации и предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Начисление амортизации также происходит по нормам, установленным законодательно. • Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию, необходимую потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования из бюджета на разных условиях. • Принцип материальной заинтересованности - объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление. • Принцип материальной ответственности - означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства. К отдельным работникам предприятий и организаций применяется система штрафов, лишения премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака. • Принцип обеспечения финансовых резервов - необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. В экономической борьбе за покупателя хозяйствующие субъекты вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных средств хозяйствующий субъект вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции или новыми более доходными сферами приложения денежных средств. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Законодательно этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины оплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли, поскольку отчисления в резервный фонд производятся до налогообложения прибыли. Финансовые резервы могут образовывать и хозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм собственности по своему усмотрению, но из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Вместе с тем денежные средства, направленные в финансовый резерв и другие аналогичные фонды, целесообразно хранить на депозитных счетах в банке либо в другой ликвидной форме с тем, чтобы они приносили дополнительную стоимость. Все принципы организации финансов хозяйствующих субъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений. 2.5. Внебюджетные фонды Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды обязательного медицинского страхования) формируются за счет различных источников, в том числе добровольных взносов и ассигнований из бюджета. Однако основным и постоянным источником финансовых ресурсов этих внебюджетных фондов являются обязательные платежи, именуемые в действующем законодательстве "страховые платежи" либо "страховые взносы". Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы (ст. 37,39,41). Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести страховые взносы в них к числу особых обязательных платежей и запретить изъятие денежных средств государственных социальных внебюджетных фондов, в том числе и в целях погашения бюджетного дефицита. Одним из характерных признаков создания названных фондов, согласно действующему законодательству, является особый метод финансирования на основе обязательности уплаты страховых взносов работодателями (страхователями), а в определенных случаях - гражданами (застрахованными) либо органами управления (за отдельные категории застрахованных граждан). Ведь все действующие в России государственные социальные внебюджетные фонды формируются страховым методом, предусматривающим обязанность всех страхователей - работодателей (организаций), работающих и самозанятых граждан (нотариусов, занимающихся частной практикой, частных детективов, адвокатов), а в определенных случаях и органов управления вносить обязательные страховые платежи (взносы) в фонды. Страховой метод образования финансовых ресурсов государственных социальных внебюджетных фондов, в свою очередь, и предопределил название платежей в эти фонды как "страховые взносы". В материальном аспекте страховой взнос представляет собой сумму, периодически вносимую страхователями (организациями и физическими лицами) в государственный социальный внебюджетный фонд для материального обеспечения граждан в связи с достижением определенного возраста, при наступлении болезни, инвалидности, в случае безработицы, на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Уплата страховых взносов производится по страховым тарифам - ставкам платежей по социальному страхованию с единицы страховой суммы за определенный период. Размер страховых тарифов в государственные социальные внебюджетные фонды по представлению Правительства РФ утверждается Федеральным Собранием РФ в ежегодно принимаемом Федеральном законе "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования". Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования в первоначальном варианте Налогового кодекса РФ должны были быть объединены в социальный налог, включенный в перечень федеральных налогов. Однако в окончательном варианте первой части Налогового кодекса РФ, принятой 31 июля 1998 г., вместо "социального налога" в перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13) включены "взносы в государственные социальные внебюджетные фонды", предусматривающие сохранение действующих в настоящее время обязательных платежей в каждый из этих внебюджетных фондов. Однако необходимо учитывать, что ст. 13 Налогового кодекса РФ будет введена в действие со дня введения в действие части второй Налогового кодекса. Поэтому к идее объединения отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды в едином обязательном платеже законодатель возможно вернется позднее, после ее всесторонней дополнительной проработки, тем более что данные предложения поддерживают как ученые, так и представители финансово-кредитных органов19. С учетом анализа норм действующего финансового законодательства, страховые платежи (взносы) в государственные социальные внебюджетные фонды в правовом аспекте можно определить как вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам), в порядке и сроки, закрепленные в нормативно-правовых актах, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь, а также обеспечения деятельности самих внебюджетных фондов. Таким образом, страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды устанавливаются как ставки (тарифы). 3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ Основные направления бюджетной и налоговой политики Московской области на 2006 год сформированы в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом основных задач, определенных Губернатором Московской области на Областных Собраниях. Бюджетная и налоговая политика Московской области на 2006 год определена с учетом начала проведения реформы местного самоуправления в Российской Федерации, продолжения разграничения расходных полномочий между уровнями власти, реформирования налоговой системы, а также с учетом необходимости дальнейшего совершенствования системы предоставления льгот отдельным категориям граждан, проживающих в Московской области. Главной задачей на 2006 год является повышение благосостояния населения на основе устойчивого экономического роста Московской области. В этой связи важнейшей целью проводимой политики является сохранение достигнутой макроэкономической стабильности. В 2006 году область по-прежнему будет находиться в группе регионов с высоким уровнем развития: объем валового регионального продукта достигнет 878,8 - 901,3 млрд. рублей, что превысит ожидаемый уровень 2005 года соответственно на 9,9 - 11,7 процентов (по России прогнозируется рост ВВП - на 5,9 процента), увеличение общего объема промышленного производства в целом предусматривается на 11 - 14,3 процентов по сравнению с оценкой 2005 года (по России - на 5,5 процента). Темпы роста валового регионального продукта Московской области в 2006 году составят 11 процентов и, как за 3 предыдущих года, будут превышать общероссийские (ВВП по России возрастет на 5,9 процента), а объем промышленного производства будет расти в 2 раза быстрее, чем в целом по стране. Созданный в области благоприятный инвестиционный климат будет способствовать росту инвестиций в экономику региона. По прогнозу, уровень отечественных инвестиций в 2006 году составит 198,7 - 207,9 млрд. рублей, что в сопоставимой оценке на 8-13 процентов выше уровня текущего года. Вложения иностранных компаний в экономику Московской области оцениваются на 11,8 - 20 процентов больше ожидаемого уровня 2005 года. Прогноз динамичного развития экономики в 2006 году будет способствовать росту финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов на территории Московской области и повышению заработной платы в реальном секторе экономики. Рост прибыли организаций на 2006 год прогнозируется на 7,5 - 11,6 процента к ожидаемому уровню 2005 года, ее объем достигнет 79,4 - 82,5 млрд. рублей. По оценке, уровень заработной платы в среднем по Московской области за 2006 год составит 11,3 - 11,5 тыс. рублей. Темпы роста реальных располагаемых денежных доходов населения области прогнозируются от 113 до 115,7 процентов (по России - 108,9 процента). Это позволит сохранить рост доходов бюджета области. Основные параметры консолидированного бюджета Московской области на 2006 год млн. рублей Консолидированный бюджет Московской области Бюджет Московской области (областной бюджет) Бюджеты муниципальных образований 2005 год Доходы 105 900,1 80 133,2 27 000,8 Расходы 115 171,9 87 290,7 29 115,1 Дефицит - 9 271,8 - 7 157,5 - 2 114,3 2006 год Доходы 132 527,7 95 786,6 40 329,4 Расходы 142 220,2 104 352,0 41 456,6 Дефицит (профицит) - 9 692,5 - 8 565,4 - 1 127,2 Отклонение Доходы + 26 627,6 (25,1%) + 15 653,4 (19,5%) + 13 328,6 (49,4%) Расходы + 27 048,3 (23,5%) + 17 061,3 (19,6%) + 12 341,5 (42,4%) Дефицит (профицит) + 420,7 + 1 407,9 - 987,1 Бюджет Московской области на 2006 год формировался в новых условиях. Это связано с вступлением в силу в полном объеме Федерального закона № 184-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и началом реализации реформы местного самоуправления. Перспективная политика в области межбюджетных отношений была направлена на обеспечение городских округов и муниципальных районов финансовыми ресурсами, необходимыми для реализации органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения. Особенностью формирования межбюджетных отношений на 2006 год является начало осуществления реформы местного самоуправления в Российской Федерации. Составление прогноза бюджета Московской области и бюджетов муниципальных образований Московской области осуществлено с учетом положений, вступающих в силу с 1 января 2006 года, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ) и Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации". В связи с этим, на 2006 год предусматриваются новые принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов. Доходы бюджета Московской области и бюджетов муниципальных образований Московской области сформированы с учетом нового подхода, провозглашенного на федеральном уровне - обеспечение стабильности закрепленных за уровнями бюджетов налоговых доходов, т.е. с учетом нового перераспределения доходных источников, закрепленных Бюджетным кодексом Российской Федерации. В 2006 году межбюджетные отношения будут осуществляться за счет средств следующих фондов, сформированных в составе бюджета Московской области: фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Московской области; фонда компенсаций Московской области; фонда муниципального развития Московской области; фонда софинансирования социальных расходов Московской области. В основу распределения средств из фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Московской области положен новый подход - выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов. Объем данного фонда определен с учетом требований законодательства Российской Федерации, предусматривающего обязательную передачу субъектом Российской Федерации в местные бюджеты дополнительных 10 процентов отчислений налога на доходы физических лиц. Его объем прогнозируется в сумме 5,3 млрд. рублей, и из него дотации будут выделены 21 муниципальному району и 17 городским округам. Увеличение объема фонда финансовой поддержки позволит выровнять бюджетную обеспеченность муниципалитетов до 85 процентов от среднего уровня по области. Часть этой дотации будет заменена дополнительными дифференцированными нормативами отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц. В результате в местные бюджеты будет зачислено 40 процентов от налога на доходы физических лиц против 20 на 2005 год. В целом объем финансовой помощи местным бюджетам составит 14 млрд. рублей, с учетом которых доля местных бюджетов в консолидированном бюджете составит около 40 процентов. В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", субъекту Российской Федерации будет предоставлено право самостоятельно решать вопросы о наделении органов местного самоуправления поселений полномочиями по исполнению расходных обязательств по вопросам местного значения по мере готовности указанных органов исполнять эти полномочия. В связи с этим, бюджеты вновь образованных поселений составляться не будут, и в качестве составной части бюджетов муниципальных районов будут предусматриваться сметы доходов и расходов указанных поселений. Основываясь на предоставленных субъекту Российской Федерации правах, при составлении бюджета на 2006 год межбюджетные отношения определены с бюджетами муниципальных районов и городских округов. В формировании межбюджетных отношений на 2006 год участвуют также закрытые административно-территориальные образования и города Московской области, имеющие статус наукоградов Российской Федерации. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Итак, каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения. Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные фонды (Пенсионный фонд. Фонд занятости населения и т.п.). В сравнении с ними государственный или местный бюджет - денежный фонд общего назначения. Центральное место в финансовой системе Москвы и Московской области занимает бюджетная система. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъекта Российской Федерации, развития местного самоуправления. Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей юридических и физических лиц. Однако используется привлечение средств и на возвратной основе через внутренний и внешний кредит. Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды - новое звено финансовой системы Российской Федераций, появившееся в начале 90-х гг. При формировании этих фондов был использован зарубежный опыт. Внебюджетные целевые фонды создаются соответствующими представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Так с 1995 г. в федеральном бюджете консолидируются дорожный и экологический фонды, государственный фонд борьбы с преступностью, развития таможенной системы и др. при сохранении своей обособленности в форме целевых бюджетных фондов. Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих субъектов (предприятий, министерств и т.д.), используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционируют финансы предприятий, организаций и учреждений. Это звено финансовой системы подразделяется на финансы коммерческих и некоммерческих организаций. Так, коммерческими организациями являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджетные организации такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения ими своих функций. Финансы предприятий - исходное звено, основа всей финансовой системы, так как они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. Имущественное и личное страхование обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников государственной налоговой службы и т.д.). В связи с переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государственной монополией. Наряду с государственными в этой сфере действуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства. Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляцию их в денежные фонды и предоставление другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения по своему содержанию и кругу участников стали более разнообразными. Под государственным кредитом принято понимать отношения, посредством которых образуется государственный долг. Это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством РФ кредитов в банке и др. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. / Под ред. А. И. Михайлушкина, Н. А. Савинской. - СПб.: СПбГИЭА, 2005. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. М.: Финстатинформ, 2005. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. Балабанов И. Т., Степанов В. Н. Бюджетная система Российской Федерации. - СПб.: СПбТЭИ, 1995. Бюджетный кодекс РФ Гейвандов Я. А. Основы правового регулирования банковской системы в Российской Федерации // Государство и право. - 1997. - № 6. Гражданский кодекс РФ. Гурьев А. Н., Памфилов С. Ф. История России: кредитная система. - М.: ЮКИС, 2004. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 4. Конституция РФ 12 декабря 1993 года Молчанов А., Тавасиев А. Российская банковская система: отечественная или иностранная? // Российская Федерация. 2005. - № 4. Налоговый кодекс РФ. Ожегов СМ., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1998. Торкановский Е. Каким быть банковскому законодательству России? // Хозяйство и право. - 1994. - № 11. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2005. Финансы России: Статистический сборник. М.: Госкомстат России, 2004. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Арзиповой. - М.: "Проспект", 2005. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. Шенаев В. Н. Денежная и кредитная системы России. - М.: Наука, 1998. Экономика и жизнь. - 1995. - № 19. 1 Ст. 8 Конституции РФ; ст. 1 и гл. 13 ГК РФ. 2 Гейвандов Я. А. Основы правового регулирования банковской системы в Российской Федерации//Государство и право. 1997. - № 6. - С. 84 3 Химичева Н.С. Финансовое право. - М.: Юристъ, 2000. С. 211. 4 Ст. 1. Федерального Закона РСФСР №395-1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР". 5 Ст. 5, 6, 9, 10, 11, 12, 14, 28, 30. Федеральный Закон РСФСР №395-1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР". 6 Гейвандов Я. А. Основы правового регулирования банковской системы в Российской Федерации.// Государство и право. 1997. - № 6. - С. 84 7 Ст. 3. Федеральный Закон РСФСР №394-1 "О Центральном Банке РСФСР (Банке России)". 8 Гражданский Кодекс Российской Федерации. (часть первая) (ст. 50) от 30 ноября 1994 г.//СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. 9 Ст. 2. Федеральный Закон РСФСР №394-1 "О Центральном Банке РСФСР (Банке России)". 10 Гейвандов Я. А. Основы правового регулирования банковской системы в Российской Федерации//Государство и право. 1997. № 6. - С. 85. 11 Указ Президента РФ № 1924 "О деятельности иностранных банков и совместных банков с участием средств нерезидентов на территории Российской Федерации" от 17 ноября 1993 г.//САППРФ. 1993. № 47. Ст. 4525. 12 Указ Президента РФ №1184 "О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации" от 10 июня 1994 г.//СЗ РФ. 1994. № 7. Ст. 696. 13 Молчанов А., Тавасиев А. Российская банковская система: отечественная или иностранная?//Российская Федерация. 1994. № 4. - С. 30. 14 Торкановский Е. Каким быть банковскому законодательству России?//Хозяйство и право. 1994. № 11. - С. 76. 15 Ожегов СМ., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1998. С. 772. 16 Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 4. С.337. 17 Экономика и жизнь. 1995. № 19. 18 Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. С. 122. 19 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2000. С. 179. 15 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|